Розподіл податкового кредиту: нюанси для послуг і товарів

Щодо необхідності розподілу ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) – мова йде про нарахування розподільчого ПДВ як за товарами (тобто ТМЦ ) та НА, та і за послугами.

Також вважаємо, що потрібно розподіляти ПДВ, які нараховані (сплачені ) за такими витратами :

вода та канцелярія в офіс – адже ж офіс займається управлінням та організацією усієї діяльності, як оподаткованої так і неоподаткованої, потрібно всі ПН включати до розподілу;

послуги щодо оформлення електронного цифрого підпису – аналогічно, адже за допомогою КЕП надається звітність про всю діяльність підприємства (оподатковану та неоподатковану );

спецодяг працівників складу – якщо відбувається постачання товарів, які оподатковуються ПДВ, та також постачання, які звільнені від ПДВ – тоді потрібно включати до розподілу. Якщо ж відбувається постачання тільки за ставками ПДВ 0%, 7%, 14, 20%, а пільговими або необ’єктними є тільки постачання послуг – тоді не потрібно розподіляти, податковий кредит зберігається.

Що стосується послуг НП – якщо можна визначити вартість конкретної доставки та також ідентифікувати, що саме було доставлено – звісно розподіляти не потрібно. Тоді або податковий кредит зберігається, або (якщо доставлено пільговий товар ) повністю компенсується згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) .

Також варто зазначити наступне – якщо відбувається безоплатна передача товару на адресу БО, тобто операція, яка звільнена від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) – вважаємо, що потрібно скласти ПН за правилами складення ПН на пільгові операції, але без зазначення ціни.

В такому випадку рядки 5 та 5.1 декларації з ПДВ не заповнюються.

Відповідно – немає і підстав для розподілу ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!