Розподіл податкового кредиту: нюанси для послуг і товарів

Добрий день,
для розподілу вхідного ПДВ потрібно визначити податковий кредит подвійного призначення. Це відноситься тільки до ПОСЛУГ подвійного призначення чи і до ТМЦ? Неоподатковувані пільгові операції - безкоштовна передача товару благодійним організаціям.
Питання: чи вважається податковий кредит (ПК) подвійного призначення:
1. вода в офіс?
2. канцелярія? Якщо було декілька ПН на канцелярію, чи можна для розподілу включити лише одну?
3. ПК на електронний цифровий підпис?
4. спецодяг працівників складу? Якщо передачею товару займається один працівник, то можна включити 1 ПН на 1 комплект спецодягу?
5. ПК від Нової пошти? Якщо можна визначити конкретну вартість доставки?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

14.03.2026 | 19:15

Відповідь надано

Щодо необхідності розподілу ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) – мова йде про нарахування розподільчого ПДВ як за товарами (тобто ТМЦ ) та НА, та і за послугами.

Також вважаємо, що потрібно розподіляти ПДВ, які нараховані (сплачені ) за такими витратами :

вода та канцелярія в офіс – адже ж офіс займається управлінням та організацією усієї діяльності, як оподаткованої так і неоподаткованої, потрібно всі ПН включати до розподілу;

послуги щодо оформлення електронного цифрого підпису – аналогічно, адже за допомогою КЕП надається звітність про всю діяльність підприємства (оподатковану та неоподатковану );

спецодяг працівників складу – якщо відбувається постачання товарів, які оподатковуються ПДВ, та також постачання, які звільнені від ПДВ – тоді потрібно включати до розподілу. Якщо ж відбувається постачання тільки за ставками ПДВ 0%, 7%, 14, 20%, а пільговими або необ’єктними є тільки постачання послуг – тоді не потрібно розподіляти, податковий кредит зберігається.

Що стосується послуг НП – якщо можна визначити вартість конкретної доставки та також ідентифікувати, що саме було доставлено – звісно розподіляти не потрібно. Тоді або податковий кредит зберігається, або (якщо доставлено пільговий товар ) повністю компенсується згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) .

Також варто зазначити наступне – якщо відбувається безоплатна передача товару на адресу БО, тобто операція, яка звільнена від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) – вважаємо, що потрібно скласти ПН за правилами складення ПН на пільгові операції, але без зазначення ціни.

В такому випадку рядки 5 та 5.1 декларації з ПДВ не заповнюються.

Відповідно – немає і підстав для розподілу ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!