Податкові ризики при співпраці ТОВ та фізичних осіб-ФОП

Пов’язані особи, згідно пп. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 - це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови чи економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, і які відповідають будь-якій із перерахованих у цьому ж підпункті ознак.
Перша категорія – це фізичні особи, пов'язані родинними зв'язками. Друга категорія – це юридичні особи, які мають спільних власників. Якщо одна і та ж фізична особа володіє корпоративними правами у розмірі 20 і більше відсотків у різних юридичних особах (напряму або через інших осіб), такі юридичні особи вважаються пов'язаними. Важливо розуміти, що поняття пов'язаних осіб має практичне значення переважно у контексті трансфертного ціноутворення, яке регулюється ст. 39 ПКУ. При здійсненні операцій між резидентами України статус пов'язаних осіб не має суттєвого значення для оподаткування. Так, як ТОВ1 та ТОВ 2 має різних засновників то вони не пов’язані. Якщо засновники ТОВ 1 не мають часток у ТОВ 2 і не є там директорами, то формальної пов’язаності за критерієм власності може не бути. Однак можливе доведення пов’язаності через «фактичний контроль» або спільні інтереси, якщо операції між ними є неринковими або мають ознаки штучності. Контролюючі органи можуть перевіряти відповідність ціни ринковому рівню та наявність ділової мети. Щоб були наявні докази того, що якщо б це був інший контрагент то ціна була така сама.

Податківці у своїй статті навели ознаки дроблення бізнесу https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/958743.html:

• користуються одними й тими ж IP-адресами,


• мають спільні місця реєстрації,


• працюють у тих самих торгових точках,


• користуються однією торговою маркою,


• мають спільних працівників.

Отже, так як ТОВ 1 та ФОП надає ідентичні послуги, то це можна вважати дробленням бізнесі. Як би були різні види послуг то питань би не було. Якщо у Вас ще одні і ті самі ресурси, один персонал, одна техніка в залежності, що це за послуги. Якщо ФОП продає свої послуги тільки одному контрагенту ТОВ2. Так, як ТОВ 1 і ФОП надають ТОВ 2 однакові послуги субпідряду, це виглядає як штучний розподіл доходу для утримання ТОВ 1 на певній системі оподаткування або для виведення готівки через ФОП 3-ї групи.

Ці ознаки самі по собі не призводять до порушення, проте у сукупності можуть привернути увагу податкових, фінмоніторингових та правоохоронних органів і бути підставою для застосування таких заходів:

• Донарахування основних податків за результатами податкових перевірок (ПДВ, податок на прибуток/ПДФО, ЄСВ, ВЗ) + штрафи та пеня.


• Втрата права на застосування спрощеної системи оподаткування (проведення податковим органом повної документальної перевірки із подальшим анулюванням реєстрації платника єдиного податку).


• Банківські ризики: запити пояснень щодо здійснення господарських операцій, посилений моніторинг, розірвання відносин із клієнтами (блокування банківських рахунків із подальшим розірванням договорів), повідомлення Держфінмоніторингу про встановлені факти порушень.


• Передача фінмоніторинговими органами матеріалів до Бюро економічної безпеки України та притягнення до кримінальної відповідальності (ст. 212 Кримінального кодексу України: ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)).

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/events/6145/15017

Раді допомогти, звертайтесь ще!