ПДВ: виписка податкової накладної не за першою подією

Виписування звичайної (не зведеної) податкової накладної останнім днем місяця, якщо «перша подія» (оплата або відвантаження) відбулася раніше, є порушенням податкового законодавства. Така податкова накладна вважається складеною з помилкою в даті, що позбавляє покупця права на податковий кредит.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за датою події, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок;
або дата відвантаження товарів (для послуг — дата оформлення акта).

Відповідно до п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052 платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну саме на дату виникнення податкових зобов'язань.

Складання податкової накладної останнім днем місяця дозволено лише у випадках, передбачених п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052. Вона складається при постачаннях, що мають безперервний або ритмічний характер (постачання одному покупцю два і більше разів на місяць).

Але це має бути зведена податкова накладна (з відповідною відміткою в коді ознаки).
Якщо постачальник виписує звичайну накладну останнім днем місяця «для зручності», ігноруючи дату фактичної оплати чи акта, він порушує вимоги щодо дати складання документа.

Наслідки порушення
Для покупця: Податкова накладна, складена на іншу дату, ніж дата «першої події» (або дата оплати при касовому методі), є помилковою. Вона не дозволяє ідентифікувати період операції належним чином, тому покупець втрачає право на податковий кредит за такою накладною.
Для постачальника: Під час перевірки податківці можуть розцінити це як несвоєчасне складання податкових накладних на дату виникнення зобов'язань, що може призвести до адміністративних штрафів на посадових осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!