Перенесення збитків у податку на прибуток: алгоритм і нюанси

Чи правильний алгоритм перенесення збитків при уточненні декларацій з прибутку?
У 2026 р. подаємо уточнення.
2020 р.:
– фінзвітність: було 0, уточнюємо –50 тис (збиток);
– декларація: було 0, уточнюємо рядок 02 = –50 тис.
2021 р.:
– фінзвітність: було 0, уточнюємо –40 тис;
– декларація: рядок 02 = –40 тис, рядок 03 = –50 тис (збиток 2020).
Разом = –90 тис.
2022 р.: збиток –20 тис.
2023 р.: збиток –10 тис.
Разом збиток = –120 тис (рядок 03).в 2023р
2024 р.: прибуток 30 тис → -120= –90 тис.
2025 р.: прибуток 80 тис → -90= –10 тис.
Чи правильно сформовано рядок 03 по роках і чи є обмеження строку перенесення збитків в декларації

МК

Максим, консультант

експерт

13.03.2026 | 12:14

Очікує відповідь

Алгоритм загалом правильний, але з одним важливим нюансом щодо черговості подання та заповнення рядка 03.2.1.

1. Механізм перенесення (Рядок 03.2.1)

Ваша логіка «накопичення» правильна. Від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років переноситься в рядок 03.2.1 додатка ЦП (або напряму в 03 декларації, якщо ви «малодохідник») до повного його погашення.

2021 рік: Ви все зробили вірно. Рядок 04 (об'єкт оподаткування) за 2021 рік вийде –90 тис. (збиток поточного року –40 + перенесений збиток –50).

2023 рік: У декларації за 2023 рік у рядку 03 дійсно має відобразитися сума накопиченого збитку за всі попередні роки (–120 тис.), яка переходить на 2024-й і так далі...

2. Чи є обмеження за строками?

В Україні немає часового обмеження на перенесення збитків минулих років (згідно з п. 140.4.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 .

Оскільки ви подаєте уточнення у 2026 році за ланцюжком років, важливо дотримуватися хронології:

Спочатку подаєте УР за 2020 рік.

Тільки після цього подаєте УР за 2021 рік (де вписуєте збиток з уже уточненого 2020-го).

І так далі.

Важливо: Для великих платників податків діє правило «50%»: вони можуть враховувати лише 50% накопичених збитків минулих років, якщо сума збитку велика. Якщо ви не «великий платник», ви враховуєте 100% збитку, як і наведено у вашому прикладі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!