Облік повернення коштів за неправомірне підняття цін на е/е

ТОВ ПДВ, заг.система, мале, купує/продає електроенргію. У 2024 р за тендерними договорами бюджетним установам (садочки, сільські ради) продавали е/е. Потім за додатковими угодами підняли ціну. У 25 р отримали судове рішення про неправомірне підняття цін і зобовязання повернути кошти. Судове рішення від 05.03.26, повернули кошти за рішенням 11.03.26. Також нараховано судовий збір, який також сплатили на користь прокуратури 11.03.26. Підкажіть, будь ласка, якою датою та як проводимо це в обліку? Чи потрібно коригувати виписані податкові у 24 р за продажем електроенергії за зивищеними цінами на неплатника? Дякую

ІК

Ірина, консультант

експерт

13.03.2026 | 19:35

Очікує відповідь

Оскільки судове рішення про визнання додаткових угод недійсними прийняте у 2026 році, сума переплати за 2024 рік визнається безпідставно одержаними коштами.

05.03.2026 (Дата рішення суду): Відображаєте зобов'язання перед покупцями через рахунок 44 (оскільки це доходи 2024 року) та нараховуєте витрати на судовий збір.

11.03.2026 (Дата повернення коштів): Проводите оплату та складаєте Розрахунок коригування (РК) до податкових накладних 2024 року. Коригування ПЗ можливе, оскільки не минуло 1095 днів.

Оскільки судове рішення стосується операцій минулого звітного періоду (2024 рік), у бухгалтерському обліку це розцінюється як виправлення помилки або зміна оціночних значень, що вплинули на фінансовий результат минулих років.

Повернення надміру отриманої виручки: Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку.05.03.2026 (Дата рішення суду): Визнання зобов'язання перед покупцем: Дт 44 Кт 685 (на суму безпідставно отриманих коштів, включаючи ПДВ).
11.03.2026 (Дата виплати): Погашення заборгованості: Дт 685 Кт 311.
Судовий збір: Сплата судового збору на користь прокуратури є витратами поточного періоду (2026 рік).11.03.2026: Відображення витрат: Дт 949 Кт 311 (згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків №291).
Податок на прибуток: Спеціальних податкових різниць для таких операцій Податковим кодексом України (ПКУ) не передбачено. Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Згідно з ПКУ, ст. 192.1, якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості (включаючи перегляд цін), суми ПЗ постачальника підлягають відповідному коригуванню на підставі РК, зареєстрованого в ЄРПН.
Термін 1095 днів: РК може бути зареєстрований лише протягом 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної (ПН). Оскільки продаж відбувся у 2024 році, а повернення у березні 2026 року, цей термін ще не сплив, тому ви маєте право зменшити свої ПЗ.
Дата складання РК: РК складається на дату фактичного повернення коштів покупцю, тобто 11.03.2026. Дата підписання додаткових угод чи дата рішення суду не є датою для ПДВ-коригування при поверненні авансів/оплат.
Особливість (неплатник ПДВ): Оскільки покупці (садочки, сільради) є неплатниками ПДВ, розрахунок коригування на зменшення суми компенсації реєструє сам постачальник (ваше ТОВ). У РК зазначається код причини коригування 101 (зміна ціни).

Раді допомогти, звертайтесь ще!