Чи можна уникнути податку на членські внески нерезиденту США

Добрий день. Українська компанія сплачує членські внески нерезиденту (резиденту США). Чи можна застосувати положення ст. 21 “Інші доходи” конвенції між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування, і не утримувати податок в Україні?

ВК

Валентина, консультант

експерт

11.03.2026 | 22:45

Очікує відповідь

Ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752) розрізняє в п. 141.4.1 ПКУ такі доходи нерезидентів, як:

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;

...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Пи цьому Конвенція між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал в ст. 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_576#o167) визначає наступне:

" Стаття 21 Інші доходи

1. Статті доходів резидента Договірної Держави, що виникають
будь-де, про які не йде мова в попередніх статтях цієї Конвенції,
оподатковуються тільки в цій Державі.
2. Положення параграфа 1 не застосовуються до доходів, якщо
фактичний власник таких доходів, який є резидентом однієї
Договірної Держави, здійснює або здійснював комерційну діяльність
у другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне
представництво чи надає або надавав в тій другій Державі незалежні
особисті послуги через розташовану там постійну базу, і дохід
відноситься до цього постійного представництва або постійної бази.
В такому випадку застосовуються положення Статті 7 (Прибутки від
комерційної діяльності) або Статті 14 (Незалежні особисті послуги)
цієї Конвенції залежно від обставин."

На нашу думку, ця норма ст. 21 може забезпечити Вам звільнення від оподаткування членських внесків нерезиденту (резиденту США) за наявності довідки про резидентство, поданої за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2311).

Проте, додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!