Розбіжності у декларації прибутку: пояснення чи уточнення необхідні

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з невідповідністю рядка 02 Декларації з прибутку та рядка 2290 Звіту про фінрезультати (Форма №2-м/мс) через округлення є типовою, оскільки декларація заповнюється в гривнях, а фінзвітність — у тисячах.

Аналіз показників:
Бухоблік (точно): 1 794 416,16 грн.
Декларація (рядок 02): 1 794 416 грн (згідно з правилами, показник переноситься з бухобліку ще до округлення у тисячі).
Фінрезультат (рядок 2290): 1 795 тис. грн (округлено за математичними правилами: 1794,416 → 1794; однак у вашій звітності вказано 1795, що і створило розбіжність у 1 тис. грн або 584 грн у гривневому еквіваленті)

Пояснення чи уточнення, який варіант кращий?

Оскільки податкові зобов'язання (рядок 06 — 324 615 грн) розраховані правильно, подавати уточнюючу декларацію не потрібно, якщо в самій декларації помилок немає.

Рекомендую зв'язатися з інспектором.Поясніть ситуацію:

1. Розбіжність виникла виключно через округлення показників у фінансовій звітності до тисяч гривень згідно з п. 1 розділу І П(С)БО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15

2. Показник рядка 02 Декларації (1 794 416 грн) відповідає даним бухгалтерського обліку (рахунок 79) і є базою для вірного розрахунку податку.

3. Помилки, що призвели до заниження податкового зобов'язання, відсутні.

Відповідно до п. 109.1 ст. 109 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2350 податковим правопорушенням є протиправне діяння, що призвело до невиконання або неналежного виконання вимог установлених ПКУ. Оскільки податкове зобов'язання відображено в Декларації правильно, жодного правопорушення з Вашого боку немає.

Якщо інспектор наполягає на ідеальній відповідності, можна подати уточнюючий фінансовий звіт, де в рядку 2290 вказати 1794 (замість 1795), це потягне відповідні зміни в рядку 2350, там буде 1469.

Щоб прибрати розбіжність, вам доведеться застосувати «бухгалтерське» округлення (не за математикою, а за відповідністю показників):

• Рядок 2290 (До оподаткування): вкажіть 1794 (це відповідає вашим 1 794 416 грн).
• Рядок 2300 (Податок на прибуток): у вас 324 615 грн. Вписуємо 325 (округлення в більшу сторону тут логічне).
• Рядок 2350 (Чистий прибуток): 1794 - 325 = 1469.

Чи це помилка? Так, фактично ви «сховали» 801 гривню чистого прибутку у фінзвіті (1469 замість 1470). Але для ДПС головне — база оподаткування. Оскільки ви не занизили податок (рядок 02 Декларації та рядок 2300 Фінзвіту відповідають реальності), жодних санкцій за таке округлення бути не може.

Що робити, якщо інспектор наполягатиме на виправленні фінзвітності:

1. Подайте уточнюючий Фінансовий звіт (через Кабінет платника або Медок) з типом «Уточнюючий» за той самий період. Вкажіть рядки 2290 (1794), 2300 (325) та 2350 (1469).

2. Декларацію НЕ уточнюйте, бо вона у вас заповнена правильно до гривні.

3. Подайте пояснення через «Листування з ДПС», де напишіть:

"Розбіжність у сумі 584 грн між рядком 02 Декларації та рядком 2290 Фінзвіту виникла внаслідок округлення показників фінзвітності до тисяч гривень. Платником подано уточнюючий фінансовий звіт для усунення розбіжності. Податкове зобов'язання визначено вірно."

Але, я рекомендую Вам, перед тим, як подавати уточнюючу фінзвітність, зв'язатись з інспектором, пояснити все та узгодити з ним подальші Ваші дії. Також проконтролюйте, чи побачить інспектор в базі уточнену фінзвітність і чи немає більше з його боку зауважень, якщо все ж таки подаватимете уточнену фінзвітність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!