Оформлення помилкового невключення витрат у податкову звітність ТОВ

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Бухгалтерські проводки

Суму ПДВ, яку ви не включили до податкового кредиту і термін якої (365 днів) сплив, потрібно списати з балансу. Оскільки це витрати, що не призвели до отримання доходу, вони відносяться до інших операційних витрат.

Інструкція № 291 щодо рахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» - Кт 6442 «Податковий кредит непідтверджений».

Дт 791 «Результат операційної діяльності» - Кт 949 (наприкінці року).

2. Як оформити «неврахування» у податковому обліку

Оскільки ви малодохідник і ваш податковий облік дорівнює бухгалтерському, будь-яке списання на 949 рахунок автоматично зменшить прибуток у декларації. Щоб виконати волю керівника «не зменшувати податок», у вас є два варіанти:

• Варіант А (Коректний через декларацію): Ви робите проводку Дт 949 - Кт 6442, сума потрапляє у фінзвітність. Але у Декларації з прибутку в рядку 02 ви вказуєте суму прибутку більшу на цю суму (штучно збільшуєте фінансовий результат). Ризик - Податкова рідко сперечається, коли платник платить більше, але це порушення правил ведення обліку.


• Варіант Б (Через капітал - «чистий» спосіб): Якщо керівник категорично проти витрат, це можна трактувати як рішення власника покрити ці збитки за рахунок власного капіталу (нетипово, але можливо). Дт 44 «Прибуток використаний» - Кт 6442. У такому разі витрати взагалі не потрапляють у Звіт про фінансові результати (Форма №2) і не впливають на рядок 02 декларації.
  

3. Документальне оформлення

• Бухгалтерська довідка: У ній описуєте причину списання (закінчення строку 365 днів згідно з п. 198.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 .


• Наказ керівника: «Про списання суми невідшкодованого ПДВ». У наказі можна додати формулювання: «У зв'язку з недоцільністю коригування податкового результату, списання провести без врахування у складі витрат, що впливають на об'єкт оподаткування» (для обґрунтування Варіанту Б).
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!