Збільшення статутного капіталу ТОВ: податки та ризики 2025 року

Доброго дня, чи може ТОВ на загальній системі збільшити свій статутний капітал за рахунок нерозподіленого прибутку за 2025р, якщо має одного засновника? Чи не виникають тут податки при цьому як при виплаті дивідендів? І чи є в даній операції ризики для ТОВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.03.2026 | 13:02

Очікує відповідь

Закон про ТОВ № 2275 визначає наступне в ст. 17 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82#n82):

"Стаття 17. Збільшення статутного капіталу без додаткових вкладів

1. Учасники товариства можуть збільшити статутний капітал товариства без додаткових вкладів за рахунок нерозподіленого прибутку товариства.

2. У разі збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку товариства без залучення додаткових вкладів склад учасників товариства та співвідношення розмірів їхніх часток у статутному капіталі не змінюються."

Отже, Закон № 2275 прямо передбачає право учасника збільшити статуний капітал за рахунок заишку нерозподіленого прибутку ТОВ

Проте ДПСУ "бачить" це як реінвестицію дивідендів, яка не оподатковується ПДФО та ВЗ за умови дотримання норм п. 165.1.18 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3699):

"165.1.18. дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою - резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі емітента, та в результаті якого збільшується статутний капітал емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів;"

В додатку 4ДФ Ви маєте показати такі дивіденди з кодом 142 (реінвестиція).

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27443):

"В яких випадках нараховані дивіденди не є об’єктом оподаткування ПДФО?
Відповідь:
Відповідно до п.п. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включаються дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі емітента, та в результаті якого збільшується фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів."

Отже, в обліку можна провести так:

Дт 443 Кт 671 - нараховані дивіденди

Дт 671 Кт 401 - зареєстровано збільшення статутного капіталу на суму реінвестованих дивідендів.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!