Податкові наслідки непогашеної валютної позики від нерезидента в Україні
Банк називає три варіанти погашення позики (покупки валюти) зг.п.14 Постанови Правління НБУ № 18 від 24.02.2022 року :
1. При перевірці ДПІ, які податкові наслідки.
2. Чи потрібно рахувати курсові різниці.
3. Чи визнає ДПІ позику доходом, якщо вона не погашена. Дякую
Якщо заборгованість нерезидента буде ним прощена, то в бухобілку буде так:
Дт 685 Кт 746 - списана на доходи прощена заборгованість нерезидента
В податковому обліку ця сума автоматично увійде до об`єкту оподаткування у складі даних бухобілку по фінрезультату (у складі сальдо по рах. 79 до нарахування податку на прибуток)
Якщо позика не погашена, але і не списана, то ДПС не може примусово визнати її доходом, адже на правилами ст. 134 ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624) об`єкт оподаткування визначається за даними фінзвітності (бухобліку), а в бухобілку ця позика обілковуюється у Вас на Кт 6852 (або 552)
Щодо курсових різниць
Поки не підписана угода про прощення боргку, або не настав час псиувати таку заборгованість як таку, по якій скінчився строк позовної давності, - Ви маєте нараховувати курсові різниці на кожну дату балансу за правилами п. 8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text)
При списанні боргу має мо враховувати такі норми НПСБО 21 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):
"7. ...Основною характеристикою монетарної статті є право отримувати
(або зобов’язання надати) фіксовану (або визначену) суму грошей
або їх еквівалентів.
Основною характеристикою немонетарної статті є відсутність
права отримувати (або зобов’язання надати) фіксовану (або
визначену) суму грошей або їх еквівалентів. "
Отже, на нашу думку, якщо в певному звітному періоді Ви вже не зобов`язані сплатити певну суму валюти (грошей) кредитору, бо заборгованість списується як прощена/безнадійна, то вважаємо, що нараховувати курсові різниці на дату списання такого боргу вже немає підстав. Останній раз нарахування курсових різниць могло бути на дату балансу перед списанням боргу.
Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Запит на інструкцію щодо заповнення КІК звіту та декларації
Бенефіціар ТОВ не підлягає військовому обліку та бронюванню
Пенсія по втраті годувальника: право ФОП на звільнення від ЄСВ
Чи може благодійний фонд купувати у ФОП продукти харчування
Перехід на річну звітність: питання податку на прибуток у 2026 році
Квартальна зарплатна звітність для ФОП: старі форми чи нові
Зразок валютного авансового звіту для закордонного відрядження
Звільнення працівника на лікарняному: нюанси строкового договору
Включення податкового кредиту при ремонті авто після ДТП: нюанси
Як уникнути блокування податкових накладних на алкоголь при ПДВ
Податок на прибуток: терміни подачі декларацій та балансу
Запит на бланк звіту про витрати на відрядження
Чи враховуються аванси по будівництву у звіті 2-інвестиції
Обмеження віку при відкритті ФОП: що говорить законодавство
Які КВЕДи потрібні для ремонту атракціонів та продажу
Чи може ФОП на першій групі торгувати на території лікарні
Чи потрібно подавати майнову декларацію для новоствореного ФОП
Перевірка дати податкової накладної для фінансового лізингу сівалки
По договору фінансового лізингу від 07.07.2025 року підприємство придбало сівалку на суму 8 600 000грн. 08.07.2025 року був здійснений авансовий платіж в сумі 1700 000грн. Сівалку було прийнято по акту приймання-передачі від 11.07.2025 року. Банк зареєстрував…
