Виправлення помилки в податку на прибуток: уточнююча декларація чи поточний рік

Ви можете виправити цю помилку двома способами: або шляхом подання уточнюючої декларації за 2025 рік, або у складі поточної декларації за 2026 рік (через додаток ВП).

Оскільки помилка допущена у 2025 році, а виявлена у березні 2026 року (після закриття звітного року та подання звітності), вона вважається помилкою минулих періодів.

Виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99).

У березні 2026 року необхідно скласти бухгалтерську довідку, у якій описати зміст помилки, її суму та кореспонденцію рахунків. Проведення: Дт 36 Кт 44 — методом «сторно».

Якщо підприємство є платником ПДВ, також коригуються розрахунки з ПДВ за умови коригування податкової накладної.

Також перевірте чи не була списана собівартість, якщо так, то її також потрібно зняти.

Відповідно до п. 50.1 Податкового кодексу України (ПКУ), є два варіанти виправлення:

• Уточнююча декларація (УД)

Подається як окремий документ за формою, чинною на момент подання.
У полі 3 зазначається період, що уточнюється — 2025 рік.
У рядках 01 та 02 вказуються вже правильні (виправлені) показники.
Сума зменшення податку відображається у рядку 29 (зі знаком «мінус»).
Плюсом такого способу, є те, що переплата в інтегрованій картці платника з'явиться одразу після уточнюючої декларації.

• Додаток ВП у складі поточної декларації

Виправлення відображається у декларації за 1 квартал 2026 року (якщо ви звітуєте щоквартально) або за весь 2026 рік (якщо ви річний платник).
У додатку ВП заповнюються правильні показники за 2025 рік, а результат (зменшення податку) переноситься до основної частини поточної декларації (рядок 29).

Оскільки показники фінансової звітності за 2025 рік змінилися (зменшився дохід і фінрезультат), Вам потрібно до декларації подати виправлену фінансову звітність за 2025 рік.

Вона подається як додаток ФЗ до уточнюючої декларації (або до поточної з додатком ВП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!