Списання комісій за кредитну лінію: бухгалтерські нюанси та рішення

Доброго дня. ТОВ оформило Кредитну лінію на 2 роки. До моменту отримання кредитних коштів ТОВ має сплатити банку комісію за відкриття Кредитної лінії 180 000 і за обслуговування Кредитної лінії 180 000. Чи вірно буде списати ці комісіі на 92 рахунок, як комісію банка. Чи 180 000 на 92, а 180 000 через 39 на строк кредитної лінії, як бути з залишком 39 якщо буде дострокове погашення кредитної лінії?

МК

Максим, консультант

експерт

05.03.2026 | 20:38

Очікує відповідь

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Комісія за відкриття (180 000 грн):

Згідно з п. 3 НП(С)БО 31 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#o16 витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства, пов'язані із запозиченнями - це фінансові витрати (рахунок 951 "Відсотки за кредит" призначений для обліку витрат, пов'язаних із нарахуванням та сплатою відсотків за користування кредитами банків).

2. Комісія за обслуговування (180 000 грн):

Це платіж за право користуватися лімітом протягом усього строку тому проводимо тільки через рахунок 39.

3. У разі дострокового повернення кредиту:

Залишок на рахунку 39 (неамортизована частина) списується в витрати періоду одноразово в місяці закриття кредиту. Проводка: Дт 951 (або 92) - Кт 39.

Нормативне обгрунтування:

НП(С)БО 31 «Фінансові витрати»: Визначає, що витрати на запозичення (у т.ч. комісії банку) визнаються витратами того періоду, у якому вони були нараховані (рахунки 951 або 952), АЛЕ з урахуванням часового розподілу, якщо вони стосуються майбутніх періодів.

Інструкція №291 (опис рахунку 39) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n441 : Прямо вказує, що на рахунку 39 накопичуються витрати, оплачені у звітному періоді, але які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх періодах (зокрема, оплата страхових полісів, підписки та банківських гарантій/послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!