Списання комісій за кредитну лінію: бухгалтерські нюанси та рішення

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Комісія за відкриття (180 000 грн):

Згідно з п. 3 НП(С)БО 31 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#o16 витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства, пов'язані із запозиченнями - це фінансові витрати (рахунок 951 "Відсотки за кредит" призначений для обліку витрат, пов'язаних із нарахуванням та сплатою відсотків за користування кредитами банків).

2. Комісія за обслуговування (180 000 грн):

Це платіж за право користуватися лімітом протягом усього строку тому проводимо тільки через рахунок 39.

3. У разі дострокового повернення кредиту:

Залишок на рахунку 39 (неамортизована частина) списується в витрати періоду одноразово в місяці закриття кредиту. Проводка: Дт 951 (або 92) - Кт 39.

Нормативне обгрунтування:

• НП(С)БО 31 «Фінансові витрати»: Визначає, що витрати на запозичення (у т.ч. комісії банку) визнаються витратами того періоду, у якому вони були нараховані (рахунки 951 або 952), АЛЕ з урахуванням часового розподілу, якщо вони стосуються майбутніх періодів.


• Інструкція №291 (опис рахунку 39) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n441 : Прямо вказує, що на рахунку 39 накопичуються витрати, оплачені у звітному періоді, але які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх періодах (зокрема, оплата страхових полісів, підписки та банківських гарантій/послуг).
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!