Проводки для списання матеріалів, не пов'язаних з бізнесом

В бухобліку такого визначення як негосподарська діяльність немає.

Тому якимось чином виоремити саме негосподарські витрати у бухобліку не можливо.
Один із головних принципів бухгалтерського обліку є повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі (ст. 4 Закону про бухоблік)

Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань (п. 5 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ). Згідно з п. 7 П(С)БО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Стосовно податкового обліку, то ПКУ визначає господарську діяльність як діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами" (п.п. 14.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Якщо підприємство не проводить податкових коригувань за р. ІІІ ПКУ, то в нього немає підстав для зняття будь-яких витрат, визнаних у бухгалтерському обліку. Тож для таких підприємств із метою визначення податку на прибуток поняття негосподарської діяльності не актуальне.

Однак в практиці зустрічалися випадки проведення витрат одразу на рахунок 44, щоб не зачіпати рахунки витрат та не зменшувати об'єкт оподаткування податком на прибуток. Однак варто зазаначити, що використання прибутку це прово та відповідальність засновників.Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n511 на субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді.
Тобто право на використання прибутку має бути погоджене із власниками. Тоді проведення будуть наступні Дт 44 Кт 20 - на суму списаних матеріалів, які не пов'язані з господарською діяльністю.

Однак щодо ПДВ, маємо наступне згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами чи послугами, необоротними активами, придбаними чи виготовленими з ПДВ, у разі якщо такі товари чи послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених п. 189.9 ст. 189 ПКУ.
Тобто, ПДВ по таких витратах слід включати в податковий кредит і в тому ж самому періоді на суму такого кредиту слід нарахувати умовні зобов'язання за п. 198.5.

Раді допомогти, звертайтесь ще!