Нарахування дивідендів у фермерському господарстві: податкові нюанси та терміни

Вітаю розберемо ваші питання по черзі

Терміни сплати податків:
Згідно з пп. 168.1.5 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується, податок (ПДФО та ВЗ) має бути сплачений до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування.

Квітень: Нарахували дивіденди.
Травень (до 30 числа): Граничний термін сплати ПДФО та ВЗ за квітень, якщо фактична виплата ще не відбулася.
Як заповнити 4ДФ за квітень:
Нараховано дохід (гр. 3а): Вказуєте повну суму дивідендів.
Виплачено дохід (гр. 3): Якщо в квітні виплати не було — ставите 0 (або фактичну суму, якщо виплатите частину). Виплату покажете в місяці її фактичного здійснення (травень чи червень).
Нараховано податок (гр. 4а/5а): Вказуєте ПДФО (9% або 18%) та ВЗ (5%), нараховані у квітні.
Перераховано податок (гр. 4/5): Показуєте суми податків у тому місяці, коли фактично перерахували їх до бюджету.

Згідно з пп. 168.1.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Ознаки доходу

Для членів ФГ (9%): «109» (дивіденди).
Для члена за трудову участь (18%): Якщо це виплата з чистого прибутку, але через трудову участь, вона часто прирівнюється до інших доходів — «127» (або «109», залежно від того, як це прописано в Статуті та протоколі).

ЄСВ та Декларація про майновий стан
Тут важливо розмежувати: дивіденди (як дохід від капіталу) та чистий дохід члена ФГ від діяльності.

Сплата ЄСВ «за себе»:
Члени ФГ сплачують ЄСВ від суми доходу (прибутку), отриманого від їхньої діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО.

Термін сплати: ЄСВ сплачується до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Проте за рік остаточний розрахунок зазвичай звіряється з річною декларацією.

Важливо: Офіційно ЄСВ має бути сплачений до дати подання податкової декларації (хоча закон дозволяє сплату протягом 10 днів після граничного строку подання, краще зробити це «до» або «в день» подання для уникнення непорозумінь).

Відповідно до абзацу 3 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234

Як показувати в декларації до 01.05.2026:
В Декларацію про майновий стан за 2025 рік включаються доходи, нараховані/отримані у 2025 році.

Ваші квітневі дивіденди (квітень 2026) потраплять у декларацію, яку члени ФГ будуть подавати вже у 2027 році.
Зараз (до травня 2026) вони звітують виключно за 2025 рік. Якщо у 2025 році виплат/нарахувань не було — ці дивіденди в поточну декларацію не включаються.

Відповідно до ст 179 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330

Чи варто шукати резерв і виплачувати у квітні
З точки зору бухгалтерського обліку та звітності 4ДФ — виплата у квітні значно спростить вам життя.

Переваги виплати у квітні (місяць нарахування)
Синхронізація: Суми «Нараховано» (3а, 4а) будуть дорівнювати сумам «Виплачено» (3, 4) в одному звіті.
Відсутність боргів: Не потрібно контролювати 30-денний термін сплати податку без виплати грошей.
Прозорість: Менше запитань від податкової при співставленні звітів 4ДФ та банківських виписок.

Мій висновок: Якщо є фінансова можливість, краще провести виплату в тому ж місяці, що й нарахування (квітень). Це позбавить вас необхідності «розривати» суми в 4ДФ між різними місяцями та мінімізує ризик прострочення сплати податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!