Правила заповнення додатку до податку на прибуток для ТОВ

ТОВ загальна система з ПДВ, з 2018 - 2020 (дохід до 20міл) і з 2020 - 2023 (дохід до 40 міл.) прийнято рішення про незастосування зменщення фін. реза на усі різниці, в деках це зазначено, якщо були збитки чи потрібно заповнювати в РІ додатку тільки від'ємне значення чи треба всі різниці заповнювати?
Аудитори написали висновок що невірно заповнено додаток немає різниць з додатку АМ рядок 1.1.1 і рядок 1.2.1 не заповнені, як вірно заповнювати цей додаток.
Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.03.2026 | 14:14

Очікує відповідь

Якщо Ви мали річний дохід менше 40 млн.грн (20 млн.грн. до 2020 р.) і при цьому Вами було прийняте рішення про непроведення коригувань згідно п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624):

"134.1.1. ...Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується зазначений критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік такої безперервної сукупності років. У подальші роки такої сукупності років коригування фінансового результату також не застосовуються, крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу."

Отже, при наявності прийнятого рішення про непроведення коригувань Ви пр поданні декларації з податку на прибуток маєте право подати додаток РІ, але заповнити в ньому тільки ряд. 3.2.4 (перенесення податкових збитків минулого року). Інші різниці (рядки в додатку РІ) не заповнюєте, в т.ч. рядки, що стосуються коригувань по основним засобам. Також не подається додаток АМ.

На це вказує і ДПСУ в ЗІР (102.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42897)

Раді допомогти, звертайтесь ще!