Чи потрібно заповнювати таблицю про коригування фінансового результату

Так, якщо підприємство є малодохідником (річний дохід менше 40 млн грн) і прийняло рішення не застосовувати податкові різниці, у декларації з податку на прибуток ставиться відповідна відмітка та зазначається Наказ номер та дата.

Перш за все, потрібно розмежувати два різні питання: визначення категорії підприємства та застосування податкових різниць.

Категорія підприємства (мікро-, мале, середнє, велике) визначається відповідно до ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51. Саме цей Закон регулює, за якою формою подається фінансова звітність (повна чи спрощена).

Натомість питання застосування або незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування (податкових різниць) регулюється виключно пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624. Критерієм тут є обсяг річного доходу (не більше 40 млн грн), а не статус «малого підприємства» у розумінні Закону про бухоблік.

У разі прийняття такого рішення підприємство зобов’язане зазначити його в декларації з податку на прибуток - у спеціальному полі (таблиці) «Наявність рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці», шляхом проставлення відмітки «+» та зазначення реквізитів відповідного документа (назва, дата, номер).

Раді допомогти, звертайтесь ще!