Чи потрібно збільшувати фінансовий результат для оподаткування ТОВ

Ні, ТОВ-малодохідник, яке прийняло рішення не застосовувати податкові різниці, не повинне збільшувати фінансовий результат до оподаткування на 30 % за операціями з нерезидентом із Пуерто-Ріко.

Відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, платник податку на прибуток, у якого річний дохід не перевищує 40 млн грн, має право прийняти рішення не застосовувати податкові різниці, передбачені розділом III ПКУ.

Якщо ТОВ є малодохідником та відобразило у декларації рішення про незастосування податкових різниць, то воно визначає об’єкт оподаткування виключно за даними бухгалтерського обліку без коригувань, передбачених ст. 140 ПКУ.

Імпортна 30 % різниця передбачена п.п. 140.5.4 ПКУ та застосовується до операцій із нерезидентами, зареєстрованими у державах (територіях), включених до Переліку, затвердженого постановою КМУ № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text, або якщо організаційно-правова форма нерезидента включена до Переліку № 480.

Пуерто-Ріко включене до Переліку № 1045, однак коригування за п.п. 140.5.4 ПКУ є саме податковою різницею розділу III ПКУ, а отже застосовується виключно тими платниками, які зобов’язані або добровільно прийняли рішення застосовувати податкові різниці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!