Наслідки неповернення внеску засновника ТОВ у встановлений термін

Учасник у будь-який час без згоди інших може вийти з ТОВ, а товариство зобов’язане виплатити вартість його частки. еповернення внеску у встановлений строк загрожує товариству судовими позовами та нарахуванням фінансових санкцій (інфляційні втрати та 3% річних). У податковому плані прострочена заборгованість понад строк позовної давності (3 роки) перетворюється на безнадійну і стає оподатковуваним доходом підприємства. Повернути внесок пізніше можна за згодою сторін або через механізм прощення боргу.

Колишній учасник має право звернутися до суду для примусового стягнення коштів. У 99% випадків суд стає на бік учасника, якщо процедура виходу була дотримана.

Згідно з ч. 8–12 ст. 24 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», вартість частки учасника визначається виходячи з ринкової вартості всіх часток (чистих активів) пропорційно до його частки. Товариство зобов’язане виплатити вартість частки протягом одного року з дня, коли воно дізналося або мало дізнатися про вихід учасника, якщо інший строк не передбачений статутом. Оскільки у вашому рішенні вже зафіксовано строк «протягом року», його порушення є невиконанням грошового зобов'язання.

Відповідно до ст. 625 Цивільного кодексу України, боржник, який прострочив виконання грошового зобов'язання, на вимогу кредитора зобов'язаний сплатити суму боргу з урахуванням встановленого індексу інфляції за весь час прострочення, а також 3% річних від простроченої суми (якщо інший розмір процентів не встановлений договором або законом).

Поки триває строк позовної давності (загалом 3 роки), заборгованість обліковується на субрахунку 672.
Якщо борг не буде виплачено протягом строку позовної давності, він визнається безнадійною заборгованістю згідно з пп. 14.1.11 Податкового кодексу України. У такому разі сума боргу включається до доходу ТОВ, що збільшує податок на прибуток (або єдиний податок для 3 групи).

Сторони можуть укласти угоду про відстрочення або розстрочення виплати. Це дозволить уникнути нарахування 3% річних та інфляційних втрат. Якщо учасник згоден не забирати кошти, він може оформити рішення про прощення боргу. У бухгалтерському обліку це можна відобразити як внесок до додаткового капіталу (Дт 672 Кт 422), що не створює оподатковуваного доходу для підприємства (п. 5 НП(С)БО 15). За згодою учасника, замість грошей можна повернути внесок майном (наприклад, нерухомістю або автомобілем), що прирівнюється до операції продажу.

Виплата частки при виході з ТОВ прирівнюється до продажу інвестиційного активу (пп. 170.2.2 ПКУ). Оподатковується лише інвестиційний прибуток (різниця між отриманою сумою та витратами на придбання частки) за ставкою ПДФО 18% та військовим збором 5%. Фізична особа має самостійно задекларувати цей дохід за результатами року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!