Податкові наслідки ПДВ при списанні бракованого імпортного товару

При списанні бракованого імпортного товару виникає обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ, оскільки товар не буде використаний у господарській діяльності. Подальша реалізація отриманого металобрухту звільняється від оподаткування ПДВ.

Оскільки при імпорті товару було сплачено ПДВ та сформовано податковий кредит, його списання через брак означає, що товар не буде використаний в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання за товарами, придбаними з ПДВ, якщо вони починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю (списання браку).

База оподаткуваннявизначається виходячи з вартості придбання товару (митної вартості). Оскільки ПДВ сплачувався з митної вартості, саме вона має бути базою для нарахування компенсуючих ПЗ (п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).

Необхідно скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому списано товар.Тип причини: «09» (Складена на постачання для операцій, які не є господарською діяльністю платника податку). Отримувач: Власне найменування, умовний ІПН — «600000000000».

Після списання товару ви оприбутковуєте металобрухт як зворотні відходи (матеріальні цінності). При оприбуткуванні металобрухту, отриманого внаслідок ліквідації/списання, податкові зобов'язання не виникають.

Операції з постачання брухту чорних і кольорових металів тимчасово звільнені від ПДВ до 1 січня 2027 року (п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

На операцію з продажу металобрухту складається окрема ПН з поміткою «Без ПДВ». При цьому у гр. 8 має бути зазначено код ставки 903; у графі 9 - код пільги 14060465.

В декларації з ПДВ продаж металобрухту відображається у рядках 5 та 5.1. Також потрібно заповнити таблицю 2 додатка 4 (у ній розраховується сума пільги).

Раді допомогти, звертайтесь ще!