Наслідки повернення частини вартості товару та ПДВ у бухгалтерії

У вашій ситуації відбувається зміна суми компенсації вартості товару (надання знижки/уцінки після продажу) через неналежну якість. Оскільки нова ціна продажу стає нижчою за ціну придбання (собівартість), виникає обов’язок донарахувати ПДВ до рівня мінімальної бази.

Вам необхідно скласти Розрахунок коригування (РК) до початкової податкової накладної на суму зменшення вартості (10 800 грн) та окрему Податкову накладну (ПН) з типом причини «15» на суму перевищення ціни придбання над новою ціною продажу.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, суми податкових зобов'язань (ПЗ) постачальника та податкового кредиту (ПК) покупця підлягають відповідному коригуванню на підставі РК.

На дату повернення коштів потрібно скласти РК до початкової ПН. Код причини коригування — 101 (Зміна ціни). Сума коригування: –10 800 грн (у т. ч. ПДВ –1 800 грн).

Також вам потрібно донарахувати ПДВ до мінімальної бази. Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів. Ваша ціна придбання без ПДВ: 150 грн (180 / 1.2).

Ваша нова ціна продажу без ПДВ: 83,33 грн (100 / 1.2).
Різниця (база для донарахування): 150 – 83,33 = 66,67 грн на кожній одиниці.

Ви повинні скласти ПН з типом причини «15» (перевищення бази оподаткування над фактичною ціною). У графі 2 зазначається: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання». Така ПН покупцю не надається.

Оскільки товар залишається у покупця, коригування собівартості (рахунок 902) не проводиться. Операція відображається наступними проводками:

Дт 704 Кт 361 - 10 800 грн (методом «сторно» на підставі РК)
Дт 704 Кт 6412 - 1800 грн (коригування ПЗ з ПДВ методом «сторно»)
Дт 361 Кт 311 - 10800 грн (повернення коштів покупцю)
Дт 949 Кт 6412 - 1440 грн (донараховано ПЗ з ПДВ до мінбази). Розрахунок ПДВ до мінбази: (150 грн - 83,33 грн) × 108 шт × 20% = 1 440 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!