Облік повернення фінансової допомоги засновнику в бухгалтерії підприємства

Так, повернення поворотної фінансової допомоги засновнику (директору) потрібно відобразити у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «153». Отримання ПФД у 4ДФ не відображається.

1. Відображення у 4ДФ

Відповідно до пп. 165.1.31 ст. 165 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text основна сума поворотної фінансової допомоги не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.

Однак Податковий розрахунок подається щодо всіх сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам (п. 176.2 ПКУ).

Отже:

— отримання ПФД від фізособи підприємством у 4ДФ не показується;

— повернення ПФД фізособі відображається у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «153»;

— у графах 3а та 3 зазначається сума повернення;

— у графах ПДФО та військового збору — нулі (податки не утримуються).

ЄСВ на повернення ПФД не нараховується, оскільки це не виплата, що входить до фонду оплати праці (ст. 7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text).

2. Бухгалтерський облік

Облік ведеться залежно від строку користування коштами (НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text).

Отримана ПФД від фізособи (засновника):

Короткострокова (до 12 місяців):

Дт 311 (301) Кт 685

Повернення: Дт 685 Кт 311 (301)

Довгострокова (понад 12 місяців):

Дт 311 Кт 505

Повернення: Дт 505 Кт 311

Якщо строк понад 12 місяців — застосовується дисконтування відповідно до НП(С)БО 13.

Видана ПФД фізособі:

Короткострокова:

Дт 377 Кт 311

Повернення: Дт 311 Кт 377

Довгострокова:

Дт 183 Кт 311

Повернення: Дт 311 Кт 183

Висновок: повернення ПФД обов’язково показується у 4ДФ з кодом «153», податки не утримуються. В обліку використовуються рахунки 685 або 505 (отримана допомога) та 377 або 183 (видана допомога) залежно від строку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!