Граничний термін повернення фінансової позики без ПДФО та ВЗ

Граничного строку для уникнення ПДФО та ВЗ законодавство не встановлює — позика не оподатковується доти, доки вона не прощена і не минув строк позовної давності; у 4ДФ надання позики відображається з ознакою доходу «197».

Відповідно до пп. 165.1.31 ст. 165 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text сума поворотної фінансової допомоги, отримана платником податку, не включається до його оподатковуваного доходу. Отже, при наданні безвідсоткової позики засновнику (директору) або працівнику ПДФО та військовий збір не виникають.

Строк повернення визначається договором відповідно до ст. 1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text. Якщо строк у договорі не встановлений, позика має бути повернута протягом 30 днів з дня пред’явлення вимоги кредитором.

Податкові зобов’язання з ПДФО (18%) та військового збору (5%) виникнуть лише у разі:

— прощення (анулювання) боргу підприємством (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ);

— якщо після спливу строку позовної давності (загальний строк — 3 роки, ст. 257 ЦКУ) борг не буде стягнуто і підприємство фактично втратить право вимоги.

Тому для уникнення податкових ризиків доцільно або повернути позику в строк, визначений договором, або до його закінчення укласти додаткову угоду про продовження строку.

Щодо звітності: надання поворотної фінансової допомоги фізичній особі відображається у Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) з ознакою доходу «197». У графах 3а та 3 зазначається сума позики, графи щодо ПДФО та ВЗ не заповнюються (податок не утримується).

ЄСВ на суму позики не нараховується, оскільки вона не входить до фонду оплати праці (ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску...» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). У Додатку 1 така сума не відображається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!