Компенсація витрат на обід директору: ПДВ та нюанси

Так, компенсувати можна, але така компенсація для директора є додатковим благом із нарахуванням ПДФО 18% та військового збору 5%, а щодо ПДВ — необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ст. 164 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text сума грошового відшкодування витрат фізичної особи включається до її оподатковуваного доходу як додаткове благо. Компенсація директору вартості обіду (якщо це не відрядження) підпадає під цю норму.

Ставка ПДФО становить 18% (п. 167.1 ПКУ). Якщо оплата харчування здійснюється підприємством безпосередньо або відшкодовується за чеком, застосовується натуральний коефіцієнт відповідно до п. 164.5 ПКУ.

Військовий збір утримується за ставкою 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

У додатку 4ДФ дохід відображається з ознакою «126».

Щодо ПДВ: якщо підприємство включає суму ПДВ з ресторанного чека до податкового кредиту, воно зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки витрати на харчування працівників не пов’язані безпосередньо з господарською діяльністю. База визначається відповідно до п. 189.1 ПКУ.

Якщо ПДВ до податкового кредиту не включається, обов’язку нараховувати компенсуючі зобов’язання не виникає.

У бухгалтерському обліку витрати відображаються на рахунках 92 або 949 (Інструкція про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Проведення:

Визнано витрати та заборгованість перед директором – Дт 92 (або 949) – Кт 372

Нараховано ПДФО – Дт 949 – Кт 641

Нараховано військовий збір – Дт 949 – Кт 642

Виплачено компенсацію – Дт 372 – Кт 311

Сплачено податки – Дт 641, 642 – Кт 311

Нараховано компенсуючий ПДВ (за наявності податкового кредиту) – Дт 949 – Кт 641

Щодо податку на прибуток, відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку, окремих податкових різниць для такої операції не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!