Компенсація витрат на обід для директора під час зустрічі

Так, компенсувати можна, але для директора така компенсація вважається додатковим благом із нарахуванням ПДФО, військового збору та, за наявності податкового кредиту, компенсуючого ПДВ.

Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ст. 164 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до оподатковуваного доходу фізичної особи включається сума грошового відшкодування будь-яких витрат платника податку. Якщо підприємство компенсує директору витрати на обід (не у межах відрядження), така сума є його додатковим благом.

Ставка ПДФО становить 18% (п. 167.1 ПКУ). Оскільки відбувається надання доходу в негрошовій формі (оплата харчування за рахунок підприємства), застосовується «натуральний» коефіцієнт відповідно до п. 164.5 ПКУ.

Військовий збір утримується за ставкою 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, із змінами, чинними з 2025 року).

У додатку 4ДФ така сума відображається з ознакою доходу «126».

Щодо ПДВ: якщо підприємство включило суму ПДВ з ресторанного чека до податкового кредиту, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки витрати на харчування директора не вважаються використаними у господарській діяльності.

Якщо ж ПДВ до податкового кредиту не включався, компенсуючі зобов’язання не нараховуються.

Документально операція оформлюється авансовим звітом директора з доданими первинними документами (фіскальні чеки), а також наказом про проведення заходу.

Бухгалтерський облік:

Визнано витрати та додаткове благо – Дт 92 (або 949) – Кт 372

Нараховано ПДФО – Дт 949 – Кт 641

Нараховано військовий збір – Дт 949 – Кт 642

Виплачено компенсацію директору – Дт 372 – Кт 311

Сплачено податки – Дт 641, 642 – Кт 311

Нараховано компенсуючий ПДВ (за потреби) – Дт 949 – Кт 641

Щодо податку на прибуток, відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку, а окремих податкових різниць для такої операції ПКУ не встановлює.

Раді допомогти, звертайтесь ще!