Зарахування поворотної фінансової допомоги як статутного капіталу ТОВ

Так, заборгованість за поворотною фінансовою допомогою можна зарахувати як внесок до статутного капіталу або до додаткового капіталу, якщо засновники приймуть відповідне рішення.

Відповідно до ст. 16 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text збільшення статутного капіталу ТОВ здійснюється за рішенням загальних зборів учасників. Вклад може вноситися у грошовій або негрошовій формі. Право вимоги засновника до товариства (щодо повернення поворотної фінансової допомоги) є майновим правом і може бути внеском до статутного капіталу.

Зарахування зустрічних однорідних вимог здійснюється відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text. З одного боку — зобов’язання ТОВ повернути ПФД, з іншого — зобов’язання засновника внести вклад до статутного капіталу. Після підписання документа про зарахування вимог заборгованість припиняється.

Порядок дій:

— оформити рішення загальних зборів про збільшення статутного капіталу із зазначенням, що вклад вноситься шляхом зарахування права вимоги;

— визначити грошову оцінку внеску (у сумі заборгованості);

— оформити акт (угоду) про зарахування зустрічних однорідних вимог згідно зі ст. 601 ЦКУ;

— подати документи державному реєстратору для внесення змін до ЄДР щодо розміру статутного капіталу.

Бухгалтерський облік (згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99):

Відображено рішення про збільшення статутного капіталу – Дт 46 – Кт 401

Зараховано заборгованість за ПФД у рахунок внеску – Дт 685 – Кт 46

Податкові наслідки:

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 внески власників не визнаються доходом. Отже, операція не формує бухгалтерського доходу та не впливає на фінансовий результат.

Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату, а податкових різниць для такої операції ПКУ не передбачає.

Відповідно до пп. 196.1.1 Податкового кодексу України операції з випуску, розміщення та продажу корпоративних прав не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому ПДВ не виникає.

Альтернативно засновник може прийняти рішення про спрямування суми ПФД до додаткового капіталу без збільшення статутного капіталу (як вклад власника). У такому разі державна реєстрація змін статутного капіталу не потрібна. Але, формування додаткового капіталу має бути передбачене в статуті.

Проведення:

Зараховано заборгованість у додатковий капітал – Дт 685 – Кт 422

У цьому випадку операція також не визнається доходом та не впливає на податок на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!