Питання реєстрації платника ПДВ після повернення коштів клієнту

Так, ТОВ зобов’язане подати заяву на реєстрацію платником ПДВ, навіть якщо кошти повернуті в наступному місяці.

Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text обов’язковій реєстрації платником ПДВ підлягає особа, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (без ПДВ).

Згідно з п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов’язань є дата першої події — або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товару. У лютому на рахунок надійшла передоплата 1 300 000 грн, тобто саме в лютому виник обсяг оподатковуваних операцій понад 1 млн грн.

Норма п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України передбачає коригування у разі повернення коштів, однак таке коригування здійснюється у тому періоді, коли відбулося повернення. Повернення коштів у березні не скасовує факту перевищення граничного обсягу у лютому.

Відповідно до п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України заява про реєстрацію платником ПДВ подається не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем, у якому вперше перевищено граничний обсяг. Отже, якщо перевищення відбулося у лютому, заяву необхідно подати не пізніше 10 березня.

У разі неподання заяви згідно з п. 183.10 ст. 183 Податкового кодексу України особа несе відповідальність як зареєстрований платник ПДВ без права на податковий кредит з дати, коли вона повинна була бути зареєстрована.

Таким чином, навіть якщо кошти повернуті у березні, обов’язок реєстрації виник у лютому, тому ТОВ повинно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!