Виправлення помилки ПДВ при продажу авто неплатнику: що робити

ЮО у вересні 2025 продала авто неплатнику нижче залишкової вартості. ПН на різницю не зареєструвала. Як виправити помилку? У вересні 2025 року був «мінус» (від’ємне значення, рядок 21), цей «мінус» переходив із декларації в декларацію (з вересня по лютий),подати уточнючу за вересень, чи потрібно уточнювати всі місяці з вересня по січень? Які штрафні санкції?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

02.03.2026 | 11:21

Очікує відповідь

Дійсно, у Вашому випадку потрібно зареєструвати ПН з типом причини 15 датою від вересня 2025 р.

За несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн., якщо це буде зведена ПН з типом причини 15 (п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n14274 ),

Або в розмірі 15% суми ПДВ – якщо ПН з типом причини 15 звичайна (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Щодо подання УР – у разі якщо це не впливає на виникнення ПДВ до сплати, то УР « подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок» (п.5 розд.VI Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

Тобто тоді подається УР до декларації за вересень 2025 р. на зменшення від'ємного значення, та заповнюється рядок 16.2 декларації за березень 2026 р. (проставляємо мінус).

Але «у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2» (п.6 розд.VI Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

Якщо потрібно сплачувати ПДВ, то до подання УР слідсуми ПДВ сплатити (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!