Чи включається до зменшення МПЗ податок на прибуток

Ні, сума позитивної різниці мінімального податкового зобов’язання (МПЗ), сплачена за попередній рік (2024), не включається до суми податків, що зменшують МПЗ за поточний рік (2025).

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), ст. 141.9, позитивна різниця між сумою загального МПЗ та сумою сплачених податків є частиною зобов’язання з податку на прибуток. Однак для цілей розрахунку МПЗ наступних періодів цей платіж має особливий статус.

Сума сплаченої різниці МПЗ не вважається податком, який може зменшувати МПЗ майбутніх періодів. Як зазначено у роз’ясненнях, сума сплаченої різниці не враховується у загальній сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Це самостійний платіж, який після декларування або визначення податківцями набуває статусу узгодженого грошового зобов’язання, але не є «авансовим внеском» чи податком, що йде у залік МПЗ наступного року.

Для платників податку на прибуток вичерпний перелік платежів, що зменшують МПЗ, визначений у пп. 141.9.2 та 141.9.3 ПКУ. До нього входять:

• нарахований за звітний рік податок на прибуток (у межах фактичної сплати);


• ПДФО та військовий збір з доходів працівників та за договорами оренди землі;


• земельний податок за сільгоспугіддя;


• рентна плата за спеціальне використання води;


• 20% витрат на орендну плату юридичним особам або за державні/комунальні землі.

Сума позитивної різниці МПЗ за минулий рік у цьому переліку відсутня.

Податкові органи зазвичай заперечують проти включення у зменшення МПЗ будь-яких сум податків, донарахованих за результатами перевірок (через податкові повідомлення-рішення — ППР), оскільки ПКУ передбачає врахування лише фактично сплачених сум податків, зборів та платежів, пов’язаних із виробництвом сільгосппродукції, а не штрафних санкцій чи донарахувань різниць за минулі періоди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!