Списання матеріалів без підтвердження: податки та документи для підприємств

Підприємство високодохідник, надає комплекс робіт з будівництва трубопроводів. Надані роботи оформлюються актами форми КБ-3 з Замовником. Але виникає інколи ситуація, коли Замовник не погоджує та не підписує, а відповідно і не сплачує за фактично змонтовані та встановлені під час будівництва матеріали. Такі матеріали залишаються в бухгалтерському обліку на рах. 20.
1. На підставі яких документів можна проводити списання таких матеріалів?
2. Чи потрібно до нараховувати ПДВ на такі матеріали?
3. Чи потрібно створювати резерв під списання таких матеріалів? В якому рядку додатку РІ декларації на прибуток відображати суми по списанню таких матеріалів?

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.03.2026 | 16:00

Очікує відповідь

Розглянемо Ваші питання:

1. Оскільки КБ-2в та КБ-3 не підписані, ці документи не можуть бути підставою для списання матеріалів з балансу в загальному порядку.

Тому радимо провести позапланову інвентаризацію та зафіксувати відсутність матеріалів.

В Акті списання матеріалів слід зазначити, що матеріали були фактично використані при будівництві об'єкта, але не включені до підписаних актів через відмову Замовника.

В бухобліку вартість матеріалів списують в Дт 949.

2. Вважаємо, що потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ.

Оскільки матеріали використані, але операція не завершилася підписанням акта виконаних робіт, то, скоріше за все, ДПС буде розглядати це як невиробниче використання.

3. Створення резерву

У бухгалтерському обліку під списання запасів резерв у класичному розумінні (як резерв сумнівних боргів) не створюється.

4. Додаток РІ

Податкових різниць саме на факт списання ТМЦ для негосподарських операцій у ПКУ немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!