Ризики для ФОП при виплатах за послуги шиномонтажу ТОВ

Згідно з п. 291.4 Податкового кодексу України (ПКУ), ФОП 2 групи мають право надавати послуги (зокрема шиномонтаж) виключно:

Населенню (фізичним особам).
Іншим платникам єдиного податку (ФОП або ЮО на спрощеній системі).
ТОВ на загальній системі: Якщо ваше місцеве ТОВ перебуває на загальній системі оподаткування, то надання послуг йому на 2 групі — це пряме порушення умов перебування на спрощеній системі.

Згідно з п. 291.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Оскільки ТОВ показало ці виплати у звіті 4ДФ за ознакою "157" (дохід, виплачений самозайнятій особі), податкова бачить це нарахування в розрізі вашого РНОКПП (ІПН).

Якщо податкова розцінить ці операції як надання послуг суб'єкту на загальній системі, наслідки за ст. 293.4 ПКУ та ст. 298.2.3 ПКУ будуть наступними:

Оподаткування за ставкою 15%: Ви повинні сплатити 15% єдиного податку з суми саме цих "неправильних" доходів (замість фіксованої ставки).

Згідно зі ст. 293.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

Втрата спрощеної системи: Ви зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому допущено порушення.

Згідно зі ст. 298.2.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Заборона повернення: Ви не зможете повернутися на єдиний податок до закінчення наступного календарного року.

Як вийти з ситуації (Мінімальні втрати)
Є два основні шляхи залежно від того, як були оформлені документи:

Варіант А: "Послуги населенню" (Найкращий варіант)
Якщо ви видавали водіям (фізособам) товарні чеки або квитанції, де не вказано реквізити ТОВ, ви можете наполягати на тому, що надавали послугу фізичній особі (громадянину), а не підприємству.

Те, що ТОВ потім компенсувало ці витрати працівнику і відобразило це у звіті 4ДФ — це їхній внутрішній облік.
Аргумент для ДПС: "Я надав послугу громадянину Іванову, видав йому чек як населенню. Хто йому відшкодував ці кошти — мені невідомо, договору з ТОВ у мене немає".

Варіант Б: Якщо ТОВ на спрощеній системі (4 група або 3 група)
Якщо це ТОВ також є платником єдиного податку (наприклад, агропідприємство 4 групи), то порушення немає. Перевірте статус ТОВ за кодом ЄДРПОУ в реєстрі платників єдиного податку.

Що показувати в річній декларації
Якщо ви вирішили, що це було порушення (Варіант А не спрацював або в чеках вписано назву ТОВ), то в річній декларації:

Сума доходу від ТОВ вказується в окремому рядку (для доходів, що оподатковуються за ставкою 15%).
З цієї суми сплачується 15% податку.

Подається заява про перехід на загальну систему (або очікується перевірка, що гірше).

Якщо ж ви дотримуєтесь позиції "Послуги населенню":

Вносьте ці суми у загальний обсяг доходу 2 групи (рядки, що оподатковуються за фіксованою ставкою).

У разі запиту від податкової готуйте пояснення, що послуга надавалася фізичній особі (водію) за готівку/картку, що підтверджується розрахунковим документом без зазначення реквізитів юрособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!