Облік залишку авансового внеску з податку на прибуток

Потрібно нарахувати податок на прибуток

Відповідно до пп. 141.14.3 ПКУ авансові внески з податку на прибуток підприємств:
є невід’ємною частиною податку на прибуток;
зменшують податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами звітного (податкового) періоду, в якому сплачені такі внески, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.
Відповідно до пп. 141.14.4 ПКУ грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств вважається узгодженим у момент виникнення такого зобов’язання, який визначається за календарною датою, встановленою пп. 141.14.1 ПКУ для граничного строку сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств до відповідного бюджету.
При цьому, якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення:

• не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів;
• не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання;
• не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів).

Якщо Ви отримали збитки за результатами 2025 року, то сума авансових внесків з роздрібної торгівлі пальним не може бути поставлена до ряд. 16.5 додатку ЗП.Тобто, якщо у підприємства виникла переплата за рахунок авансових внесків з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, то по суті сума такого перевищення є збільшенням суми податку на прибуток. І за результатами року таку суму «переплати» буде списано до бюджету. В обліку донарахування податку на прибуток: Дт 981 Кт 6413. Оформити можна бухгалтерською довідкою. Списувати потрібно в кінці року коли вже відомо, який вийде податок на прибуток за рік. Або можна, щоквартально, якщо Ви звітуєте щоквартально.

У Балансі (Звіті про фінансовий стан) цей авансовий внесок окремо не відображається, оскільки на кінець звітного періоду за ним відсутня заборгованість.
Проте, він відображається у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) у складі витрат з податку на прибуток. Для малих підприємств, що подають Звіт за формою №2-м, цей податок відображається у рядку 2300 «Витрати з податку на прибуток». Для великих підприємств, що складають повну фінансову звітність за НП(С)БО, цей показник буде відображено у статті «Витрати з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати.

Сплачено авансовий внесок і так за кожний місяць Дт 6413 Кт 311
Нараховано податок на прибуток за звітний рік Дт 98 Кт 6413
Донараховано податок на прибуток в частині перевищення сплаченого авансового внеску над сумою нарахованого податку Дт 98 Кт 6413

В результаті будете мати по рахунку 6413 нульове сальдо на кінець року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!