Податкові наслідки списання дебіторської заборгованості для платників єдиного податку

Списання дебіторської заборгованості у платника єдиного податку (неплатника ПДВ) не призводить до виникнення доходу та не впливає на суму єдиного податку.

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі (готівковій або безготівковій), а також у матеріальній чи нематеріальній формі, визначеній цією статтею. При списанні дебіторської заборгованості жодного надходження коштів чи іншого майна не відбувається, тому об’єкт оподаткування не виникає.

Пункт 292.3 ст. 292 Податкового кодексу України визначає перелік доходів у негрошовій формі, що включаються до складу доходу платника єдиного податку. Списання дебіторської заборгованості (тобто заборгованості контрагента перед платником) у цьому переліку не зазначено. Отже, така операція не формує дохід у розумінні ст. 292 ПКУ.

Водночас слід враховувати, що якщо раніше дохід був відображений за касовим методом (при отриманні передоплати), повторного оподаткування не виникає. Якщо ж оплата так і не була отримана, то відсутній і сам факт отримання доходу.

Строк позовної давності становить три роки відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Після його спливу заборгованість може бути визнана безнадійною для цілей бухгалтерського обліку.

Оскільки суб’єкт не є платником ПДВ, жодних коригувань податкового кредиту чи податкових зобов’язань при списанні дебіторської заборгованості не здійснюється.

Таким чином, списання дебіторської заборгованості у платника єдиного податку, який не є платником ПДВ, не має податкових наслідків з єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!