Чи є порушенням позитивний залишок на рахунку кооперативу

Питання обслуговуючий кокператив яки йє неприбутковою організацією отримує компенсацію від членів кооперативу за електричну енергію та внески на утримання . кошти спрямовує тільки на статутні цілі кооперативу.На розрахунковому рахунку завжди лишаються грошові кошти на кінець звітного періоду (року)Чи не є порушенням коли заповнено гр 2350 звіту про фінансові результатиц е позитивне число?

СК

Стефанія, консультант

експерт

28.02.2026 | 13:23

Очікує відповідь

Ні, саме по собі позитивне значення у рядку 2350 не є порушенням податкового законодавства, але це свідчить про методологічну помилку в обліку цільового фінансування.

Відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text бухгалтерський облік ґрунтується, зокрема, на принципі нарахування та відповідності доходів і витрат. Для неприбуткових організацій внески та компенсації членів кооперативу є цільовим фінансуванням.

Згідно з п. 17 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, у яких здійснені витрати, пов’язані з виконанням умов такого фінансування. Тобто дохід визнається у сумі понесених витрат. Невикористані на кінець року кошти не визнаються доходом, а обліковуються як залишок цільового фінансування.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 отримані цільові кошти обліковуються на рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», а визнання доходу здійснюється через рахунок 718.

Проведення:

Надходження внесків/компенсацій:
Дт 311 – Кт 484

Визнання доходу в межах здійснених витрат:
Дт 484 – Кт 718

Списання витрат на фінансовий результат:
Дт 79 – Кт 92 (або 94)

Закриття доходу:
Дт 718 – Кт 79

За правильної методики обліку доходи дорівнюють витратам, тому фінансовий результат (рядок 2350 форми №2-м або №2-мс) має дорівнювати нулю.

Відповідно до пп. 133.4.2 ст. 133 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text неприбуткова організація зберігає статус за умови використання доходів виключно для фінансування видатків на утримання та реалізацію статутної мети та заборони їх розподілу між членами. Наявність залишку коштів на рахунку не є порушенням, якщо вони не розподіляються і будуть використані на статутні цілі.

Отже, залишок грошових коштів на рахунку є нормальним явищем, однак позитивне значення у рядку 2350 означає, що дохід був визнаний понад суму витрат. Це не автоматичне порушення п. 133.4 ПКУ, але потребує коригування бухгалтерської методології, щоб фінансовий результат за звітний період дорівнював нулю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!