Оподаткування ПДВ при наданні послуг нерезидентам за кордоном

Виписувати податкову накладну не потрібно, оскільки операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно д пп. «ж» п. 186.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки вашим замовником є нерезидент, місце постачання цих послуг розташоване за межами митної території України. Відповідно, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ.

Місце постачання послуг з перевезення визначається за місцем реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ). Оскільки перевізником є нерезидент, місце постачання також знаходиться за межами України.

Згідно з роз'ясненнями податківців, якщо перевізник не є резидентом — платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Податкова накладна складається лише на операції, які є об'єктом оподаткування (за ставками 20%, 7%, 14%, 0% або звільнені від оподаткування). Для операцій, місце постачання яких визначено за межами митної території України (не є об'єктом оподаткування), ПН не виписується.

Тобто, оскільки і винагорода експедитора, і послуги перевезення від нерезидента у цьому випадку не є об'єктом оподаткування ПДВ, обов'язку складати податкову накладну на суму отриманої передплати у вас немає. Ви відображаєте лише обсяг таких послуг у відповідному рядку декларації з ПДВ (рядок 5), де вказуються операції, що не є об'єктом оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!