Коригування ПДВ при передачі страхового платежу новому орендарю

Укладення тристоронньої угоди про передачу прав та обов’язків за договором оренди (зокрема, переуступка права вимоги на гарантійний/страховий платіж) є правомірним. Однак необхідність коригування ПДВ залежить від того, чи був цей платіж об’єктом оподаткування при його сплаті.

Згідно з наданим контекстом та п. 546 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2782 гарантійний платіж може виступати як завдаток або застава.

Передача страхового платежу від старого орендаря до нового в межах тристоронньої угоди з юридичної точки зору є відступленням права вимоги (цесією).

Відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 , операції з відступлення права вимоги за грошовими зобов'язаннями не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Отже, сама операція з передачі права на отримання коштів (або їх зарахування) між юрособами не спричиняє нарахування нових податкових зобов'язань з ПДВ.

Якщо передається «чистий» гарантійний платіж (без ПДВ), то ви просто переуступаєте право вимагати ці кошти назад від орендодавця. Коригування ПДВ не потрібне, оскільки кредиту за цим платежем не було.

Якщо передається передплата за оренду (з ПДВ), то оскільки договір оренди з вами припиняється, ви не отримаєте послугу, за яку сплатили аванс. Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 , у разі зміни суми компенсації або повернення товарів/послуг (або анулювання операції), податкові зобов'язання та податковий кредит підлягають коригуванню. Орендодавець має виписати розрахунок коригування (РК) на зменшення до вашої податкової накладної, а ви повинні його зареєструвати та зменшити свій податковий кредит. Одночасно орендодавець випише нову податкову накладну на нового орендаря (на дату укладання тристоронньої угоди, яка змінить отримувача послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!