Облік дослідних зразків продукції та ПДВ: як реалізувати

Вартість цих зразків включається до вартості інших товарів/послуг, які ви постачаєте.

Це означає, що витрати, пов'язані з виготовленням або придбанням зразків, закладені у ціну основної продукції або послуг, які ви реалізуєте. Якщо ви використовуєте зразки для просування своїх основних товарів/послуг, і вартість цих зразків вже врахована у ціні ваших оподатковуваних ПДВ продажів, то вважається, що зразки використовуються в оподатковуваних операціях. Отже, у такому випадку немає підстав для нарахування "компенсуючого" ПДВ за пунктом 198.5 ПКУ.

Облік має бути організований таким чином, щоб простежувався чіткий зв'язок між витратами на дослідні зразки та подальшою реалізацією оподатковуваної ПДВ продукції (товарів/послуг). Це означає, що вартість зразків повинна бути включена до собівартості готової продукції, витрат на збут або інших витрат, які безпосередньо пов'язані з господарською діяльністю, що генерує оподатковувані доходи. Порядок документального підтвердження такого включення у собівартість не визначено, можливо, достатньо включити такі витрати у калькуляцію продукції, що випускається.

Наприклад підприємство виготовило дослідні зразки нової продукції .Ці зразки були використані для тестування та доопрацювання технології виробництва основної партії продукції, яка буде реалізована та є об'єктом оподаткування ПДВ.

• Дт 23 Кт 20, 66, 65, тощо Накопичення витрат на виробництво дослідних зразків
• Дт 941 Кт 23 Списано до складу витрат собівартість виготовлення дослідних зразків, які надалі не придатні до використання

Обов'язковою умовою є наявність первинних документів, що підтверджують факт виготовлення, списання та використання дослідних зразків саме для цілей, пов'язаних з оподатковуваною діяльністю. Це можуть бути Накази керівництва про виготовлення та використання дослідних зразків. Акти на списання дослідних зразків із зазначенням мети використання. Звіти про випробування, тестування або доопрацювання продукції/технології. Технологічні карти, що підтверджують включення вартості зразків до собівартості основної продукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!