Розрахунок резервів відпусток при переході з ДП до ТОВ

Доброго дня.Щиро прошу допомоги. Держ. підприємство було приватизоване ТОВ в 2024 р.( ДП ще в стані припинення - очікує перевірок. Весь персонал працює в ТОВ. Станом на 01.01.2025 р. залишився в ДП - резерв не використан відпусток в сумі 300 тис. грн. В ТОВ в 2025 р. нараховували резерв та частково працівники використовували відпустки. Станом на 01.01.2026 р. є сформований резерв - -400 тис. грн. Але при річній інвентаризації невикористаних відпусток-порахували що резерв мав би бути- 800 тис. грн Не знаю ,чи потрібно дорахувати в ТОВ ще 400 тис. ,чи взяти до уваги , що є ще в ДП резерв -300 тис. і дорахуват в ТОВ - різницю ( 800 тис. грн-400 тис. грн-300 тис. грн ) лише 100 тис. Допоможіт

НК

Наталя, консультант

експерт

28.02.2026 | 20:59

Очікує відповідь

Згідно з Положенням (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text) у разі відсутності ймовірності вибуття активів для погашення майбутніх зобов'язань сума такого забезпечення підлягає сторнуванню (п. 18 П(С)БО 11). Тобто якщо по ДП накопичений резерв не буде використовуватись він має бути списаний на дохід ДП (Дт 471 Кт 719)

Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).

Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:
При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.

Тобто, на дату балансу (на 31.12) треба перевірити, чи вистачає залишку резерву по Кт 471 рахунку, щоб виплатити усі заборговані дні відпусток і нарахувати ЄСВ на ці суми. Якщо я вас правильно зрозуміла, то порахований реальний резерв складає 800 тис грн й тоді рах.471 коригується на збільшення проводкою Дт 23, 91, 92, 93 – Кт 471.

Раді допомогти, звертайтесь ще!