Податковий облік переходу на загальну систему оподаткування підприємства

Доходи й витрати враховуються лише за час перебування на загальній системі, а фінрезультат коригується на перехідні операції, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Підприємство було на єдиному податку 9 місяців 2025 року, а з 01.10.2025 перейшло на загальну систему. Тому для податку на прибуток воно вважається «щойноствореним» платником відповідно до п.п. «а» п. 137.5 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652

Перший звітний період - з 01.10.2025 по 31.12.2025. Декларація подається річна - за підсумками 2025 року.

Разом із декларацією подаються:

річна фінансова звітність за весь 2025 рік (01.01–31.12.2025) - відповідно до п. 46.2 ПКУ;

фінзвітність за період перебування на ЄП (01.01–30.09.2025) з поясненням у полі «Наявність доповнення» - згідно з п. 46.4 ПКУ.

У декларації: у рядку 01 відображається дохід лише за 01.10–31.12.2025; у рядку 02 - фінансовий результат тільки за період перебування на загальній системі (роз’яснення ЗІР, категорія 102.20.02: ttps://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36804

Оскільки відбувся перехід з ЄП на загальну систему, застосовується п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Ситуація 1: оплата отримана на ЄП, відвантаження - на загальній системі.

Оплата була включена до доходу платника ЄП (п. 292.1 ПКУ). Під час відвантаження у 4 кварталі в бухгалтерському обліку виникає дохід.

Щоб уникнути подвійного оподаткування, у декларації з податку на прибуток застосовуються різниці:

зменшуюча - на суму бухдоходу (рядок 4.2.5.2 додатка РІ);

збільшуюча - на суму собівартості (рядок 4.1.5.2 додатка РІ).

У підсумку така операція не впливає на податок на прибуток, адже дохід уже був оподаткований під час перебування на ЄП.

Ситуація 2: відвантаження відбулося на ЄП, оплата - на загальній системі.

Щоб операція не залишилась неоподаткованою, після отримання оплати на загальній системі потрібно застосувати податкові різниці.

У додатку РІ до декларації відображаються:

збільшуюча різниця (рядок 4.1.5.1) - на суму отриманої оплати за товари (роботи, послуги), відвантажені під час перебування на ЄП;

зменшуюча різниця (рядок 4.2.5.1) - на суму їх собівартості, врахованої у бухгалтерських витратах.

Таким чином забезпечується правильне оподаткування перехідних операцій без подвійного або пропущеного оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!