Податки на покупку зерна та ПДВ для ФОП у свинарстві

Вітаю,
підкажіть будь ласка:
ФОП займається свинарством
1. Якщо він купує зерно у фізичної особи для вирощення свиней, то чи має він сплатити податки за фізичну особу при оплаті їй і в якому розмірі?
2. Фоп на загальній системі +ПДВ або ФОП3група+ПДВ-який відсоток ПДВ платить на продаж та включає в витрати по ПДВ?20 як зі свинарством є нюанси?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

27.02.2026 | 12:29

Очікує відповідь

1. Ні, ФОП не повинен утримувати і сплачувати ПДФО та ВЗ з доходу виплаченого фізособі.

Якщо ФОП буде закуповувати у фізосіб таку продукцію, то щоб не утримувати і не сплачувати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з доходу нарахованого таким фізособам, ФОП повинен отримати від них довідку 3-ДФ про те, що така продукція вирощена на власних земельних ділянках. Це передбачено у п. 165.1.24 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

При цьому обсяг доходу, який може бути виплачено фізособі без оподаткування становить 12 МЗП за рік (103764 грн).

Якщо фізособа такої довідки не надала, то ФОП повинен утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з усього доходу виплаченого фізособі.

Придбання с/г продукції (зерна) у фізособи потрібно оформити Закупівельним актом, у якому вказати реквізити фізособи і її ІПН, суму виплаченого доходу. Зразок форми Закупівельного акту можна знайти у розділі «Документи» за посиланням https://7eminar.ua/documents а зразок заповнення такого Закупівельного акту за посиланням https://api.7eminar.ua/documents/download/631

Такий Закупівельний акт разом з довідкою 3-ДФ про власну земельну ділянку буде первинним документом, який підтверджує придбання товару у фізособи.

2. Для ФОП на загальній системі або 3-й групі єдиного податку, які є платниками ПДВ, ставка податку при продажу залежить від виду продукції: для більшості зернових культур діє знижена ставка 14%, а для продукції свинарства (живі свині, м'ясо) – стандартна ставка 20%.

Згідно з пп. «г» п. 193.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633 ставка ПДВ у розмірі 14% застосовується до операцій з постачання та імпорту таких сільськогосподарських товарів (за кодами УКТ ЗЕД): 1). 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита); 2). 1003 (ячмінь); 3). 1005 (кукурудза); 4). 1201 (соєві боби); 5). 1205 (насіння свиріпи або ріпаку); 6). 1206 00 (насіння соняшнику).

Оскільки живі свині (код 0103) та м'ясо свиней (код 0203) не включені до переліку товарів, до яких застосовується ставка 14%, їх продаж оподатковується за стандартною ставкою 20 %.

Якщо ФОП купує зерно (кукурудзу, пшеницю) для корму свиней у платника ПДВ, він складе накладну зі ставкою 14%. А при продажі продукції свинарсьва ФОП буде складати і реєструвати ПН за ставкою 20 %.

Специфічна база оподаткування (маржинальний дохід): Відповідно до п. 189.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 якщо ФОП купуєте сільгосппродукцію у фізичних осіб (неплатників ПДВ) і продаєте її також неплатникам ПДВ у тому ж вигляді (без переробки), об'єктом оподаткування ПДВ є лише торгова націнка. При цьому податковий кредит не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!