Порушення у ПДВ: наслідки та декларація ТОВ за січень 2026

Якшо Ви в цій ситуації є покупець послуг, то маємо зазначити наступне:

1) як ми зрозуміли - Ваш постачальник веде податковий облік по рахункам, а не по договору в цілому, оскільки окремо виписував ПН на аванс за січень 2026, маючи по Вам на 31.12.2025 сальдо Дт 361 - 120 000

Тому, коли 22.01.2026 йому надійшла оплата за 01/2026 на 120 000 грн, він за правилом "першої події" виписав ПН на 120 000 як по авансу за 01/2026

2) не зовсім зрозуміло - що саме відбулося 20.02.2026:

- Ви листом перенаправляєте оплату з 01/2026 на раніше надані постачальником послуги 12/2025, по яким вже була раніше складена ПН (по даті акту), тоді на цю дату постачальник мав би скласти РК на "-" на всю суму (-120 000) і цей РК мав бути датований 20.02.2026, адже саме в цей день Ви змінили призначення платежу. Оскільки в цій ситуації по 01/2026 виявляється, що "першою подією" мала б бути дата акту за 01/2026 (31.01.2026), то постачальник мав би скласти ПН від 31.01.2026 на 96 000 грн.

- або Ви листом вказуєте, що призначення платежу було помилкове - і треба було читати "оплата за 12/2025", тоді Пн від 22.01.2026 - є помилково складеною, і її треба було повністю "вбити" через РК (-120 000), а 31.01.2026 треба було скласти ПН на 96 000 грн. на дату акту (як "перша подія")

3) Вашим постачальником 31.01.2026 був помилково складений РК на (-24000, в т.ч. ПДВ -4000) - на часткове виправлення помилки. Тепер треба "до вбити" Пн від 22.01.2026 - скласти РК на "-" на (-96000) до Пн від 22.01.2026. Частково виправляти помилки через Рк не можна.

4) по деклараціям -- можливі такі варіанти:

Варіант 1:

якщо на момент складання ПН від 22.01.2026 вона відповідала даним первинного документу (виписка банку), то на нашу думку, така Пн може стояти в декларації за 01/2026 без коригування

В 02/2026 маєте змінусувати податковий кредит на суму 120000/20000(ПДВ), оскільки сума оплати перенаправлена в погашення боргу за 12/2025

Якщо постачальник зареєструє правильну ПН від 31.01.2026 на 96 000 в 02/2026, то візьмете цю ПН в податковий кредит в 02/2026

Варіант 2:

Якщо на момент складання ПН від 22.01.2026 вона була помилково складена, то на нашу думку, така Пн не може стояти в декларації за 01/2026, треба подати УР і зняти її з податкового кредиту за 01/2026

Якщо в 02/2026 постачальник буде "до вбивати" помилкову ПН на (-96000), то Ви цей РК на "-" не будете ставити в декларацію за 02/2026, якщо саму ПН зняли з податкового кредиту в 01/2026. На це вказує норма ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг...."

Якщо в 02/2026 постачальник зареєструє Вам правильну ПН від 31.01.2026 на 96 000 грн. хоч і з запізненням в 02/2026, Ви зможете взяти її до податкового кредиту за 02/2026, або пізніше, якщо реєстрація буде пізніше

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!