Заповнення декларації з податку на прибуток та благодійної допомоги

Маємо нагадати, що декларація з податку на прибуток заповнюється за кожен звітний період наростаючим підсумком - тобто, кожен раз ми набираємо дані декларації (в т.ч. різниці) за період з 01.01.2025 по останній день звітного періоду.

Тому дані по благодійності в додатках РІ, БД та ПП можуть бути різними за 9 місяців та за рік (не дорівнювати як дані 9 місяців + 4й квартал).

Тому якщо гранична сума для 2025 року:

4% = 475 000 х 4 % = 19000

8 % = 475 000 х 8 % = 38000

Сума допомоги за 2025 благодійним організаціям - 185 000, то Ви маєтеправо застосувати пільгу за п. 72 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8221) - застосувати граничну суму 8% (38000).

Відповідно:

Додаток БД - заповнюєте:

Таблицю 1 - розрахунок граничних сум

Таблицю 2 - в ній будуть заповнені:

ряд. 2.1 - підсумовані дані по благодійній допомозі, наданій всім неприбутковим оргнаізаціям

ряд. 2.2 (довідковий) - дані по благодійній допомозі благодійним організаціям

ряд. 2.4 (п. 72) = 185 000 - 38 000 = 147 000 грн. (переноситься в ряд. 4.1.25 БД додатку РІ)

Додаток РІ

ряд. 4.1.25 БД - 147 000

Додаток ПП

пільга по коду 11020408 розраховується з урахуванням роз`яснення з ЗІР (102.19, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43769):

"Як розраховується сума пільги щодо непроведених коригувань фінансового результату до оподаткування згідно з п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ?
Відповідь:
Сума пільги, передбачена п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:
1) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за умови незастосування положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ;
2) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання із застосуванням положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ;
3) визначається позитивна різниця між сумою податкового зобов’язання, розрахованого без застосування положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, та сумою податкового зобов’язання, розрахованого із застосуванням положень п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (розрахунок відповідно до п. 1 – розрахунок відповідно до п. 2).
Розрахунок зазначеної пільги здійснюються на підставі первинних документів та даних бухгалтерського обліку."

Тобто, якщо б пільги по п. 72 не було, Ви б коригували на збільшення фінрезультат за п. 140.5.9 ПКУ на :

185 000 - 19 000 = 166 000

Якщо пільга по п. 72, то коригуєте на:

185 000 - 38 000 = 147000

Різниця в коригуваннях: 166 000 - 147 000 = 19 000

Пільга по податку: 19 000 х 18% = 3420 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!