Як правильно звітувати за податком на прибуток у 2025 році

З цього приводу є відповідні роз’яснення ДПС України:

«з урахуванням положення п.п. «а» п. 137.5 ст. 137 ПКУ платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року.

Отже, у разі переходу платником єдиного податку на загальну систему оподаткування в середині року такий платник податку подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями (далі – Декларація), за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року.

У рядках 01 та 02 Декларації враховуються показники доходу від будь-якої діяльності та фінансового результату до оподаткування, визначені відповідно до правил бухгалтерського обліку, за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування.

Водночас, враховуючи особливості визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, разом з такою Декларацією платник податку повинен подати фінансову звітність, у тому числі, за період перебування на спрощеній системі оподаткування» ( категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «За який період у рядках 01 та 02 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств враховуються доходи та фінансовий результат до оподаткування платника податку, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування в середині року?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36804 ).

Отже – з наведеного випливає, що подаєте річну декларацію з податку на прибуток за 2025 рік, де в рядках 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» та 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, –)» зазначаєте показники за період з 01.07.25 р. по 31.12.25 р.

Крім того – потрібно подати два комплекта фінансової звітності:

«оскільки об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансової звітності підприємства, то такий платник податку разом з Декларацією повинен подати фінансову звітність за період перебування на спрощеній системі оподаткування та за звітний рік (з 01 січня по 31 грудня такого року)» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Подання фінансової звітності платниками податку на прибуток у разі переходу в середині року зі спрощеної на загальну систему оподаткування» опубліковано 08.07.24 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/800274.html ).

Тобто фінансова звітність подається і за період з 01 січня 2025 р. по 30 червня 2025 р. (перебування на ЄП ) і за період з 01січня 2025 р. по 31 грудня 2025 р. ( за весь звітний рік ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!