Документація для оплати послуг фізичним особам-нерезидентам без податку

При виплаті доходу фізичній особі — нерезиденту (зокрема з Індонезії) податок на репатріацію (15%), передбачений для юридичних осіб, не справляється. Натомість такий дохід оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%), якщо інше не передбачено міжнародним договором.

Відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752, податок на доходи нерезидентів (репатріація) утримується з виплат на користь нерезидентів — юридичних осіб. Якщо отримувачем є фізична особа — нерезидент, її доходи оподатковуються за правилами, встановленими для резидентів, згідно з ПКУ, пп. 170.10.1. Це означає утримання:

ПДФО — 18%;
Військовий збір — 5%.

Щоб ТОВ як податковий агент мало право не утримувати ПДФО (або застосувати знижену ставку) на підставі Конвенції між Україною та Індонезією https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/360_689#Text , мають бути виконані вимоги ст. 103 ПКУ:

• Легалізація — оскільки Індонезія є учасницею Гаазької конвенції, довідка повинна мати штамп Апостиль, проставлений компетентним органом Індонезії. Без апостиля довідка не має юридичної сили в Україні (п. 103.5 ПКУ).


• Переклад: довідка має бути перекладена українською мовою (переклад зазвичай засвідчується нотаріально).


• фізособа має бути фактичним отримувачем (власником) доходу, а не посередником (п. 103.3 ПКУ).


• Військовий збір. Міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування зазвичай поширюються лише на податки на доходи (ПДФО) та майно. Військовий збір не входить до переліку податків, на які поширюється дія Конвенцій. Тому, навіть за наявності довідки, ТОВ зобов'язане утримати 5% ВЗ із суми виплати.

Також рекомендуємо отримати ІПК від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!