Списання комісії банку при поверненні передоплати постачальнику

Різницю 28 дол. США, утриману як банківську комісію, слід списати на рахунок 92 як адміністративні витрати на підставі SWIFT-повідомлення або платіжного документа від контрагента та з урахуванням умов договору.

Передусім рекомендуємо звернутися до банку та запросити SWIFT-повідомлення (платіжне повідомлення про міжнародний переказ), у якому зазначається сума, що була відправлена контрагентом, а також сума фактичного зарахування та утримані комісії. Це дозволить підтвердити, яку саме суму іноземний постачальник перерахував та яку суму банк утримав як комісію.

Якщо у SWIFT-повідомленні зазначено, що контрагент перерахував повну суму 2040,00 дол. США, тоді різниця 28,00 дол. США є банківською комісією та відображається у складі адміністративних витрат відповідно до п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12 як витрати на банківське обслуговування (Дт 92).

Якщо ж у SWIFT-повідомленні немає чіткої інформації про повну суму платежу, доцільно запросити у контрагента копію його платіжного доручення або іншого розрахункового документа, який підтверджує, що він здійснив повернення саме 2040,00 дол. США. На підставі цього документа слід відобразити повернення дебіторської заборгованості на повну суму передоплати, а суму 28,00 дол. США віднести до витрат підприємства як комісію банку.

Бухгалтерський облік здійснюється таким чином: повернення передоплати відображається на повну суму зобов’язання, а утримана комісія списується на рахунок 92 «Адміністративні витрати» як витрати, пов’язані з банківським обслуговуванням.

Окремо варто перевірити умови договору з нерезидентом, оскільки в ньому, як правило, визначається сторона, яка несе витрати за банківськими комісіями при міжнародних переказах. Якщо за договором комісію повинен сплачувати контрагент, можливе пред’явлення йому вимоги щодо компенсації утриманої суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!