Виправлення помилок у податковій декларації з податку на прибуток

Так, в даному разі Вам бажано виправити деку за півріччя та за три квартали 2025 р. (щоправда, тут є свої нюанси).

Перш за все відмітимо, що немає єдиного підходу з приводу того, коли ПДВ, який сидить у вартості ОЗ, профінансованого за рахунок цільових коштів, слід включати до складу доходу: одразу під час придбання ОЗ чи по мірі його амортизації.

Так, згідно з п. 18 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 бухдоход від цільового фінансування капінвестицій визнають протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів) пропорційно сумі нарахованої по них амортизації.
Оскільки в амортизованій вартості, яка слугує орієнтиром для складання пропорції, сума ПДВ не фігурує, то це дало привід для висунення гіпотези про те, що податок, який сидить у вартості куплених за рахунок цільових коштів необоротних активів, слід негайно (тобто не чекаючи початку амортизації) включати в бухдоход. Аргументи в прибічників такого підходу наступні. Віднесення ПДВ до складу податкового кредиту, по суті, рівнозначне виникненню витрат і в даній частині вони у майбутньому вже не з’являться. Тож, якщо притримуватися цієї логіки, то бухдоход на суму ПДВ має відображатися одразу за правилами п. 17 НП(С)БО 15 (Дт 48 Кт 745).
Інші експерти виступають за застосування в цьому разі все ж спеціального п. 18 НП(С)БО 15 й до суми ПДВ. Їхні доводи базуються ось на чому. У тільки-но вказаній нормі прямо зазначено, коли відображати бухдохід за таким «капітальним» фінансуванням - протягом періоду амортизації і пропорційно до неї. I окремо про виділення з цієї суми ПДВ там нічого не сказано. У п. 18 НП(С)БО 15 просто мовиться про суму цільового фінансування. Відтак Ваше підприємство може застосовувати на практиці саме таку логіку і відображати бухдохід від всієї суми цільового фінансування (включаючи і суму ПДВ) протягом періоду амортизації тих необоротних активів, які придбано за рахунок цільових коштів (Дт 69 Кт 745).
Отже, зважаючи на сказане, Ви можете обрати найбільш переконливу, на вашу думку, аргументацію щодо відображення бухдоходу в частині ПДВ. Головне, що в будь-якому разі зроблений вибір, як нам здається, не можна вважати неправильним. Позаяк обидва підходи мають право на практичну реалізацію. Тому, обравши один із описаних підходів, бажано йому не зраджувати, аби не порушувати бухоблікового принципу послідовності.

Судячи із запитання, Вами обрано перший описаний нами підхід. Тобто, що ПДВ, який сидить у вартості ОЗ, купленого за грантові кошти, має одразу бути показаний у складі доходу. Якщо це дійсно так, то в такому разі Вам бажано уточнити деку за півріччя та за три квартали. Адже через те, що Ви вчасно не показали доход у Вас фактично було викривлено фінрезультат за ці періоди і це могло вплинути на об'єкт оподаткування.

Просто взяти і врахувати цей доход у деці за 2025 рік не варіант. Адже, якщо він мав бути показаний вперше у деці за півріччя, то через наростаючий підсумок він мав бути протягнений через всі внутрішньорічні звітні періоди 2025 р.

Через це Вам бажано уточнити і деку за півріччя, і деку за три квартали. І вже після цього в річній деці врахувати такий доход в загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!