Податкові наслідки списання дебіторської заборгованості для ТОВ

Вітаю! ТОВ (малодохідник) має дебіторську заборгованість ФОП спрощенця, що припинив свою діяльність у лютому 2025 р. ТОВ сплатило ФОП у 2018 році за товар, товар не отримано, кошти не повернуті. Які податкові наслідки списання такої дебіторсьої заборгованості для ТОВ? Чи не виникає ще обов'язку з утриманя ПДФО та ВЗ на дату списання?

ВК

Валентина, консультант

експерт

24.02.2026 | 16:44

Очікує відповідь

Якщо Ви маєте дебіторську заборгованість по ФОП (Дт 631), який припинений як ФОП, в 2025 році, то врахуйте наступне

З припиненням ФОПа він не перестав існувати як фізособа.

Тобто, ця особа має повернути Вам борг вже як фізособа, адже за нормою ст. 52 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318):

"1. Фізична особа - підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.

2. Фізична особа - підприємець, яка перебуває у шлюбі, відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм особистим майном і часткою у праві спільної сумісної власності подружжя, яка належатиме їй при поділі цього майна.".

Або борг може бути списаний зі спливом строку позовної давності, який був зупинений на час воєнного стану за п. 19 р. ХХІ ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094) з 02.04.2020 по 03.09.2025, але з 04.05.2025 відновлений

На момент списання боргу по строку позовної давності Ви не повинні сплачувати ПДФО та ВЗ на підставі п. 164.2.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3627):

"164.2.7. сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II цього Кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації"

Тобто, коли настане час списати цей борг, Ви маєте показати в додатку 4ДФ об`єднаної звіітності з кодом 107.

Фізична особа самостійно має декларувати ці доходи та сплачувати з них ПДФО 18 % та ВЗ 5%.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!