Податкові наслідки списання боргу підприємством для директора-єдинника

Ні, ПДФО та ВЗ не утримуються і не сплачуються, оскільки така операція не є виплатою доходу фізичній особі.

У наведеній ситуації директор (єдиний працівник) сплачував податки підприємства власними коштами, після чого за авансовими звітами у підприємства виникла кредиторська заборгованість перед ним (субрахунок 372).

Якщо у 2025 році така заборгованість буде списана на підставі договору прощення боргу, фактично відбувається відмова кредитора (директора) від права вимоги боргу.

У бухгалтерському обліку така операція відображається як списання кредиторської заборгованості з включенням її суми до складу доходу звітного періоду (п. 5 НП(С)БО 11) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o4: Дт 372 Кт 717.

Щодо оподаткування ПДФО та військовим збором. Об’єктом оподаткування ПДФО відповідно до п. 163.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3619 є дохід фізичної особи. У даному випадку фізична особа (директор) не отримує доходу, а навпаки - відмовляється від належних їй коштів.

Відповідно до п. 171.1 ПКУ податковий агент зобов’язаний утримувати ПДФО лише з доходу, що виплачується платнику податку. Оскільки виплати доходу не відбувається, обов’язку утримувати 18% ПДФО та 5% військового збору не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!