Питання щодо податкового кредиту та первинних документів підприємства

Доброго дня, підкажіть будь ласка чи має право підприємство брати собі в податковий кредит зареєстровану податкову накладну, якщо постачальник товарів чи послуг не надав первинного документу - акту чи видаткової накладної? По суті немає первинного документу є тільки факт оплати таких послуг.
І ще підкажіть чи має підприємство право відобразити первинний документ за операцією яка була в 2025 році, в 2026 році по факту отримання такого первинного документа? Чи треба буде переподавати фін звітність? Чи будуть наслідки з податку на виведений капітал (підприємство є резидентом Дія Сіті і платить податок 9% на виведений капітал)? І як документально оформити таку операцію?

ВК

Валентина, консультант

експерт

24.02.2026 | 13:20

Очікує відповідь

Щодо права на податковий кредит

За визначенням ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931):

"198.2. Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата списання електронних грошей платника податків як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника;

дата отримання платником податку товарів/послуг...."

Отже, якщо ПН виписана на дату сплати коштів - можете брати в податковий кредит

Якщо на дату отримання товарів - то має бути в наявності вилаткова накладна/акт наданих послуг постачальника у Вас на руках.

Тому рекомендуємо включати ПН в податковий кредит тоді, коли маєте на руках первинний документ (ВН/акт).

Якщо він десь затримується, у Вас є 365 днів з дати складання ПН (п. 198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) почекати - коли буде вже цей документ у Вас

Чи можна акт від 205 р. поставити у витрати 2026 р?

Ні, не можна. Прийдеться уточнювати 2025 рік.

Це випливає з ст. 9 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

"5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені."

Щодо впливу на ПнВК

Несвоєчасне включення певних придбаних послуг/по+*товарів у витрати 2025 року може впливати на оподаткування ПнВК в 2026 році, якщо придбання відбувалося в 2025 р. у платників ЄП, адже витрати в ф. № 2 за 2025 ріе є базою для розрахунку граничної суми витрат (20%) для оподатування ПнВК виплат платником ЄП в 2026 році - за правилами п. 135.2.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10640).

Не проводячи витрати в 2025 р, Ви фактично "крадете" (занижуєте) собі граничну суму, в межах якої оподаткування немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!