Списання безнадійної заборгованості та коригування ПДВ у бухобліку
В бухобліку списання такої заборгованості показують так: Дт 681 Кт 717.
Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
У бухзаписах списання кредиторської заборгованості показують, зокрема, так: Дт 681 Кт 717.
На прибутковий облік такі операції впливають суто за правилами бухобліку. До речі, податківці неодноразово наголошували, що в прибутковому обліку списання кредиторської заборгованості слід відображати за правилами бухобліку (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188).
Раніше в ІПК від 21.01.2020 р. № 222/6/99-00-07-03-02-06/ІПК податкова вказувала: "У разі якщо після надходження авансового платежу операція з постачання товарів/послуг фактично не відбувається та раніше перераховані кошти не зараховуються в рахунок оплати інших товарів/послуг, які були або будуть поставлені/надані, а кредиторська заборгованість за отриманим авансом списується, об'єкт оподаткування податком на додану вартість (операція з постачання товарів/послуг) у постачальника відсутній.
У такому випадку постачальник має право зменшити раніше нараховану суму податкового зобов’язання з ПДВ на підставі складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, який підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (пункт 192.1 статті 192 ПКУ).
При цьому розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше,1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв’язку із сплином терміну, встановленого статтями 257 ЦКУ та 102 ПКУ".
Тож, після завершення 1095 календарних днів податківці навряд чи дозволять відкоригувати податкові зобов'язання з ПДВ. Тому додатково рекомендуємо отримати ІПК.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
